Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007• det er behov for skjermet transport(sikkerhetskjøring).Selv om ett eller flere av momentene over foreliggervil arbeidstaker som benytter samme reisemåte somved ordinære reiser mellom hjem og fast arbeidssted(arbeidsreise), f.eks. egen bil, likevel ikke kunnemotta utgiftsgodtgjørelse fra arbeidsgiver skattefritt.Arbeidsgivers refusjon av drosjeutgifter forarbeidstakere som reiser til/fra arbeidet etter enturnusplan kommer ikke inn under skattefritaket.Reisene fremstår som ordinære og forutsigbare forarbeidstakerne som følger en regulær turnusplan, ogkan ikke anses som ekstraordinære selv om offentligtransport ikke går.Veldedig/allmennyttig organisasjon og politiske vervFordel i form av arbeidsgivers dekning av arbeidsreiseregnes ikke som skattepliktig inntekt når:• arbeidsgiver er en veldedig eller allmennyttiginstitusjon eller organisasjon, eller• skattyter skjøtter offentlige politiske vervog skattyters øvrige lønn og honorar mv. fra arbeidsgivereller det offentlige ikke overstiger kr 30 000i inntektsåret, jf. FSFIN § 5-15-6 (9) og (10).Får skattyter refundert andre reisekostnader ennkostnadene ved bruk av egen bil, er det et vilkår forskattefritak at kostnadene dokumenteres medkvittering eller annet originalbilag.Skjer dekningen av arbeidsreisen som bilgodtgjørelse,er det et vilkår for skattefritaket at godtgjørelsen ikkeoverstiger de satser som er fastsatt i Skattedirektoratetsårlige takseringsregler for beskatning avoverskudd på kilometergodtgjørelse for bruk av egenbil. Bilgodtgjørelse skal legitimeres ved reiseregningutarbeidet av arbeidstakeren. Takseringsreglene fastsettesførst på slutten av inntektsåret.Reiseregningen må inneholde følgende opplysninger:• arbeidstakerens navn, adresse og underskrift,• dato for avreise og hjemkomst for hver reise,• formålet med reisen,• fremstilling av reiseruten med angivelse av lokalkjøring på oppdragsstedet og årsaken tileventuelle omkjøringer, og• total utkjørt distanse beregnet på grunnlag avbilens kilometerteller (eventuelt trip-teller) vedbegynnelsen og slutten av hver reise.Ytelse som er skattefri etter forskriften § 5-15-6(9) og (10) kreves ikke lønnsinnberettet når årligutbetaling til en skattyter ikke overstiger kr 10 000,jf. forskrift 30.12.1983 nr. 1974 om begrensning avlønnsoppgaveplikten § 1, sjette ledd. Se også punkt9.27.Ytterligere informasjon om grensedragningen:• Finansdepartementets høringsutkast av26.02.1999 FSFIN § 6-44 B.• Finansdepartementets brev til Skattedirektoratetav 24.11.2000 om endring av forskriften ogretningslinjer for tolkning av enkeltebestemmelser.• Skattedirektoratets temablad RF-2052 (mars 2001)• Lignings-ABC under emnet ”Reise – avgrensningav arbeidsreiser”8.2 Lønn – lån/utbytteOm en overføring fra et selskap til en arbeidstaker er åanse som lønn, lån, eller utbytte er en aktuell problemstillingnår mottakeren er ansatt i selskapet hvorhan/hun er aksjonær. Utgangspunktet for problemstillingenvil ofte knytte seg til arbeidende aksjonærs"mellomregningskonto". Det vil si en konto som viserselskapets og aksjonærs sammenblanding av økonomi.Det er ikke feil å benytte seg av en slik mellomregningskonto,men i en del tilfeller vil uttak avselskapets midler ikke kunne klassifiseres som lån.Uttakene kan være skjult lønn eller ulovlig utbytte.Det er bl.a. dette som er omhandlet nedenfor.Ettergivelse av lån i arbeidsforhold behandles normaltsom lønn, se punkt 9.25. Rimelige lån i arbeidsforholdbehandles under punkt 9.28.LønnLønn i denne sammenhengen er godtgjørelse (fordel)vunnet ved arbeid.UtbytteEnhver utdeling som innebærer vederlagsfri overføringav verdier fra selskap til aksjonær er skattemessigå anse som utbytte, jf. skatteloven § 10-11 (2).Hva som lovlig kan utdeles som utbytte, hvordanbeslutning om utbytte skal treffes, og hvem som ev.får utbytte reguleres i aksjeloven og allmennaksjeloven§§ 8-1 til 8-3.LånEt lån forutsetter at det foreligger en reell forpliktelseom tilbakebetaling. Lån i arbeidsforhold byggernormalt på en avtale mellom arbeidsgiveren ogarbeidstakeren med bestemmelser om lånets størrelse,35