Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Skattefri fordel i forbindelse med arbeidsgiversdekning av arbeidsreise som nevnt i FSFIN§ 5-15-6 (9), se punkt 8.1, kreves heller ikkelønnsinnberettet når ytelsen ikke overskriderkr 10 000 i inntektsåret. Overskrides grensen skal helebeløpet innberettes. Hvis slik trekkfri bilgodtgjørelseoverstiger kr 10 000 skal derfor hele godtgjørelseninnberettes i kode 916.Naturalytelse i form av fri transport til og fra arrangementer(unntatt fri bil), kost og losji ved slike, frittutstyr mv., når slikt ytes i organisasjonens interesse, erunntatt fra lønnsinnberetning uten hensyn til om det erutbetalt lønn eller trekkfri utgiftsgodtgjørelse somoverstiger grensene for innberetning eller ikke.9.28 Lån - rentefordel rimelig lån iarbeidsforholdSkattepliktTrekkpliktJAJASktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 a, jf.§ 5-12 (4), jf. FSFIN § 5-12 A. *Sktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2,jf. F. 21.06.1993 nr. 546 § 1-1,jf. § 2-3.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. og 4. ledd *OppgavepliktJAKode 120-A* Se unntak nedenfor.Lignl. § 6-2 nr. 1 a og b,jf. F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3,nr. 6 a og 7246(-A) Pensjonist **** For pensjonister skal det beregnes arbeidsgiveravgiftnår lånet begynte å løpe etter 1. januar 1988.Et låneforhold bygger på en avtale mellom långiverenog låntakeren med bestemmelser om lånets størrelse,tilbakebetaling, renter, sikkerhet for lånet osv. Mer omhva som anses som lån finner du i punkt 8.2 omgrensedragningen mellom lån og lønn. Ettergivelse avlån i arbeidsforhold behandles normalt som lønn, jf.punkt 9.25.Hva er et rimelig lån i arbeidsforhold?Som hovedregel (jf. skatteloven § 5-12) beskattesfordel ved rimelig lån i arbeidsforhold dersom rentener lavere enn en normrentesats som fastsettes avFinansdepartementet og lånet er:• ytet av nåværende eller tidligere arbeidsgiver eller• ytet av andre og:- arbeidsgiver har formidlet lånet eller- lånet er foranlediget av arbeidsforholdet.Normrente 2007januar- februar 3,75 %mars - april 4,00 %mai - juni 4,25 %juli - august 4,75 %september - oktober 4,75 %november - desember 5,00 %Det er uten betydning om arbeidsgiver selv har låntpengene til en lavere rente. Rentefordelen på lån sombare ytes til ansatte hos långiver, er skattepliktig selvom lånet er så gammelt at rentesatsen var markedsrenteden gang lånet ble inngått og det etter avtalenikke er anledning til å regulere satsen (fastrentelån).Det er videre uten betydning om skattyteren kunne fåttlike rimelige lån utenfor arbeidsforhold. Fordel vedrimelige lån beskattes ikke dersom arbeidsgiver yterlån på samme vilkår utenfor arbeidsforhold oglåntaker ville ha fått det samme lånet uten å væreansatt.Eksempler på lån som ikke omfattes av disse reglene:• Husbanklån til ansatte i Husbanken på ordinærevilkår• fastrentelån, gitt av bank på ordinæremarkedsvilkår og som låntakeren ville ha fått utenå være ansatt i banken, men som følge avrenteutviklingen er blitt et rimelig lån.Eksempler på lån som beskattes som fordel:• særskilte betalingsvilkår for ansatte• lån som for øvrig er gitt på ordinære vilkår, menhvor låntaker på grunn av arbeidsforholdet har fåttfortrinnsrett.UnntakRentefordelen ved rimelig lån fra arbeidsgiverenregnes ikke som skattepliktig inntekt når lånet:• ikke overstiger 3/5 av grunnbeløpet i folketrygdenpå utbetalingstidspunktet (ikke årsgjennomsnittet),og• tilbakebetalingstiden er på høyst ett år. Det måfinne sted en reell tilbakebetaling innen fristen.I hvilke tilfeller anses lånet gitt av arbeidsgiverLån som ytes og ikke kommer inn under begrepet iarbeidsforhold beskattes ikke etter ovennevnte regler.Det må klarlegges hva som omfattes av lån i arbeidsforhold.Utfyllende regler om rimelige lån i arbeidsforholder gitt i FSFIN § 5-12-1 til og med § 5-12-5.83