Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Fordelsberegning skal også foretas hvor arbeidstakerfår kjøpe aksjer til underkurs i morselskapet. Sommorselskap anses selskap som eier mer enn 9/10 avaksjene i datterselskapet, og som har en tilsvarendedel av stemmene som kan avgis på generalforsamlingen,jf. skatteloven § 5-14 (1) bokstav b.Reglene gjelder også ved erverv av aksjer frautenlandsk morselskap.Eksempel:Alle ansatte i Selskapet AS får tilbud om å kjøpe 65aksjer til en pris på kr 3000. En av de ansatte benytterseg av tilbudet og kjøper 65 aksjer 5. juni 2007.Børskursen på ervervstidspunktet er på kr 150.Vedkommende har ikke tidligere kjøpt eller fått aksjertil underkurs, og skal derfor ha skattepliktig fordelredusert med en skattefri fordel (maks kr 1 500) vedervervet.Antall aksjer 65Kurs/oms.verdi ved erverv 150Kjøpesum 3000Ervervstidspunkt 050665 * 150 = 9750- 20 % av 9750 = 1950 maks. 1500- (kjøpesum) 3000= skattepliktig fordel 5250Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode132-AAnsattes kjøp av aksjer/grunnfondsbevis tilunderkursBeløp: Kurs/oms.verdipå ervervstidpkt.:Ant.: Kjøpesum: Ervervstidspkt.:5250 150 65 3000 0506Aksjer til underkurs skal innberettes ved erverv, uavhengigav ev. klausul om rådighetsinnskrenkninger,f.eks. salgs- og pantsettelsesforbud i noen år.9.2 ArbeidstøyFritt arbeidstøy. Arbeidsgiver stiller arbeidstøy tildisposisjon for arbeidstakerSkattepliktTrekkpliktJAJASktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10, jf. § 5-12.Unntak: § 5-15 (2), jf. FSFIN§ 5-15-6 (3).Sktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2, jf. F.21.06.1993 nr. 546 § 1-1, jf. § 4-1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktJAKode 112-ALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Stiller arbeidsgiver arbeidstøy til disposisjon forarbeidstaker er dette i utgangspunktet en skattepliktigfordel for mottaker. Yter arbeidsgiver annet fritt tøyenn uniform, verne og vareklær (se nedenfor), erfordelen skattepliktig for den ansatte som naturalytelse.Tøy som ytes fra arbeidsgiver til arbeidstakerkan likevel være en skattefri fordel etter reglene forgave, jf. punkt 9.19.Skattepliktig fordel skal innberettes i kode 112-A ogarbeidsgiver skal gjennomføre forskuddstrekk ogberegne arbeidsgiveravgift av fordelen. Fordelenverdsettes til omsetningsverdi, jf. skatteloven § 5-3,dvs. kostpris (inkl. mva.). Refunderer arbeidsgiverarbeidstakers utgifter til tøy mot kvittering/originalbilagskal fordelen innberettes i kode 111-A.Uniform/spesielt arbeidstøyFordel ved uniform eller annet spesielt arbeidstøy(verne- og vareklær) som stilles til disposisjon avarbeidsgiver regnes ikke som skattepliktig inntekt, jf.FSFIN § 5-15-6 (3). Uniform er en tjenestedrakt forinnehavere av stillinger med såkalt uniformsplikt. Dener en form for spesielt arbeidstøy, og har som videreoppgave å markere tjenestemannen. Spørsmålet omklesdrakten skal anses som uniform må vurdereskonkret hvor det bl.a. legges vekt på utforming, farge,hvor mange som bruker klesdrakten mv. Posten harpålagt skrankepersonellet å bruke et spesieltarbeidstøy i arbeidstiden. Det arbeidstøyet som erpålagt brukt, er godtatt som uniform. Verne- ogvareklær vil omfatte klær som bedriftene gir arbeidstakerepga. stor slitasje, smuss, eller av hygieniskeårsaker, f.eks. innen helsestellet. Slikt skattefrittarbeidstøy skal ikke innberettes på lønns- ogtrekkoppgaven når dette ytes i form av en naturalytelse,jf. § 3 i forskrift 30.12.1983 nr. 1974 ombegrensning av lønnsoppgaveplikten.Kontantgodtgjørelse. Kontantgodtgjørelse forarbeidstøy til arbeidstaker som har rett til fradragfor utgifter til anskaffelse av arbeidstøy.Skatteplikt JASktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10, overskudder skattepliktig, jf. § 5-11 (2) a.Trekkplikt JASktbl. § 5 nr. 1 c, jf. § 6 nr. 3, jf.F. 14.10.1976 nr. 9830 § 1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 h, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 b.Kode 199-A (Ytelsen må spesifiseres nærmere)Godtgjørelse til dekning av kostnader til anskaffelseav arbeidstøy behandles etter "nettometoden" i denutstrekning kostnadene til å anskaffe tøyet erfradragsberettiget, dvs. at et eventuelt overskudd vilvære skattepliktig. Fradrag for kostnader tilanskaffelse av arbeidstøy til egen bruk gis bare for:49