Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 20079.38 TrygdeytelserSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 c.Trekkplikt JA Sktbl. § 5 nr. 1 e, jf. § 6 nr. 1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 1. ledd *OppgavepliktJALignl. § 6-2 nr. 1 b, F. 23.12.1988nr. 1083 § 3 nr. 6 a og nr. 7.Kode 111-A (Ved utbetaling fra arbeidsgiver.)* Se unntak for sykelønn og lønn under fødselspermisjonmv, jf. folketrygdloven § 23-5 femte ledd.I prinsippet er alle kontantytelser som er ment åerstatte bortfall av inntekt ved sykdom, arbeidsløshet,uførhet og alder skattepliktige. Alle løpende ytelserfra folketrygden er skattepliktige, jf. skatteloven§ 5-1 (1), med mindre de er spesielt unntatt fraskattlegging etter skatteloven eller forskrift, seskatteloven § 5-43, første ledd, bokstad d.Skattepliktige trygdeytelser er trekkpliktige, jf.skattebetalingsloven § 5 nr. 1 bokstav e.Sykepenger (lønn under sykdom)Når utbetalingene foretas av arbeidsgiveren, er hanansvarlig for at skattetrekk blir foretatt. Nårutbetalingene overtas av NAV (tidligeretrygdekontoret), er det NAV som overtar ansvaret -også når det gjelder skattetrekk.Etter folketrygdloven § 23-2 femte ledd skalarbeidsgiveren ikke svare arbeidsgiveravgift avsykelønn eller lønn under fødsels- og omsorgspermisjonmv., som refunderes av NAV.Ordningen er slik at arbeidsgiveren innberetter deaktuelle ytelsene som avgiftspliktige, og får et fradragi arbeidsgiveravgiften når ytelsene faktisk refunderesfra NAV. Fradraget kan først gjøres gjeldende i denterminen som refusjonen fra NAV foreligger. Lønnener i slike tilfeller ført til utgift i arbeidsgiverensregnskap, og refusjonsbeløpet må derfor tas til inntekt.For utbetalinger i arbeidsgiverperioden (de første16 dager) påligger innberetningsplikten arbeidsgiveren.Fortsetter arbeidsgiveren å betale full lønnetter at arbeidsgiverperioden er slutt, enten frivilligeller med grunnlag i tariffavtale, refunderes sykepengene(eller foreldrepengene) etter folketrygdloven§ 22-3. I disse tilfellene, hvor utbetalingene forskutteresav arbeidsgiveren, påligger innberetningspliktenarbeidsgiveren. Når NAV overtar utbetalingen avsykepengene/foreldrepenger overtas ogsåinnberetningsplikten. Det foreligger spesielle kodersom skal benyttes ved innberetning fra trygdekontorene,offentlige kontorer mv.Omsorgspenger ved barns eller barnepasserssykdomArbeidstakere som har omsorg for barn har rett tilomsorgspenger i inntil 10 dager per kalenderår(15 dager ved omsorg for mer enn to barn), dersom deer borte fra arbeidet på grunn av nødvendig tilsyn medbarnet når det er sykt. Arbeidstakere som er alene omomsorgen, har rett til dobbelt antall dager, jf.folketrygdloven §§ 9-5 og 9-6. Når en arbeidsgiverhar betalt omsorgspenger til en arbeidstaker i mer enn10 stønadsdager i et kalenderår, kan arbeidsgiverenkreve å få refusjon fra trygden for det antallstønadsdager som overstiger 10, jf. folketrygdloven§ 9-8.Omsorgspenger som dekkes av arbeidsgiveren, skalbehandles på samme måte som sykepenger i forholdtil forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og lønnsinnberetning,se ovenfor.ForeldrepengerForeldrepenger ved nedkomst, ytes stort sett påsamme vilkår og med samme beløp, som sykepenger.Det er ingen arbeidsgiverperiode for foreldrepenger.Foreldrepenger som dekkes av arbeidsgiveren, skalbehandles på samme måte som sykepenger, i forholdtil forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og lønnsinnberetning,se ovenfor.Engangsstønad ved fødsel og adopsjon til kvinner somikke fyller vilkårene for rett til foreldrepenger elleromsorgspenger ved adopsjon er skattefrie, jf. skatteloven§ 5-43 (1) bokstav d. Slik skattefri engangsstønader ikke trekkpliktig, jf. skattebetalingsloven§ 5 nr. 1 bokstav e, og skal ikke lønnsinnberettes, jf.ligningsloven § 6-2 nr. 1 bokstav b.9.39 Utdanning finansiert av arbeidsgiverUtdanning dekket av arbeidsgiver (naturalytelse)Skatteplikt JASktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 a, jf. § 5-12.Trekkplikt JASktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2, jf. F.21.06.1993 nr. 546 § 1-1, jf. § 4-1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktJAKode 112-ALignl. § 6-2 nr. 1 a,jf. F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3nr. 6 a92