Lønns-<strong>ABC</strong> <strong>2007</strong>kalendermåneder (beregnet etter tolvdeler) som bilenhar vært til disposisjon.BrukshindringSå lenge bilen er yrkesbil for brukeren eller er stilt tildisposisjon fra arbeidsgiver, skal fordelen etterstandardregelen ikke avkortes på grunn av atarbeidstakeren av individuelle grunner har værtforhindret fra å kjøre bil privat i løpet av året, f.eks.fordi han har vært syk, vært på ferie, vært påtjenestereise, har avtjent militærtjeneste eller fåttinndratt førerkortet.Brukshindring som knytter seg til forhold ved bilen,f.eks. ved service og reparasjon på verksted, skalheller ikke redusere fordelen etter standardregelen.Skifte av bil i åretSkiftes den bilen som brukes privat i løpet av året meden bil med en annen listepris, skal fordelen etterstandardregelen beregnes etter listepris for hver avbilene ut fra hele kalendermåneder. For den kalendermånedbilskiftet skjer skal fordelen beregnes pågrunnlag av listeprisen til den bil som arbeidstakerendisponerte på det vanlige tidspunktet for sistetrekkberegning i vedkommende måned, som omarbeidstakeren har disponert bilen hele måneden.Flere biler til disposisjon samtidigStandardregelen om fastsettelse av fordel for bruk avbil gjelder i utgangspunktet for hver bil som arbeidstakerenhar til privat disposisjon samtidig, såfremt hanbruker disse bilene privat. Dette gjelder likevel ikkenår det ut fra arbeidstakerens forhold bare kan brukesen bil av gangen av arbeidstakeren selv ellereventuelle hustandsmedlemmer, f.eks. fordiarbeidstakeren bor alene (enslig).Hvor ektefeller har hver sin yrkesbil og/eller bil stilttil disposisjon av arbeidsgiver, skal hver av demskattlegges etter standardregelen for privatkjøring.Vekselbruk av flere biler (bilpool)Kan det på grunn av stadig vekselbruk av arbeidsgiversbilpark ikke fastslås noe bestemt tidsrom forden ansattes private bruk av den enkelte bil, beregnesstandardfordelen ut fra gjennomsnittet av beregningsgrunnlagenefor de biler som den ansatte har tilgangtil. I praksis må arbeidsgiveren ta stilling til dette vedtrekkberegningen for hver lønnsperiode.Hva omfatter (inngår i) den fastsatte fordelen?Beløpet som framkommer etter standardregelenomfatter all privat bruk av bilen, herunder arbeidsreiserog besøksreiser.Den fastsatte fordelen omfatter også bilkostnaderpådratt i forbindelse med privatkjøring. Dette vil f.eks.kunne gjelde kostnader til drivstoff, til reparasjoner,assistanse ved havari etc. Det har ingen betydning omdet er arbeidstakeren selv, hans ektefelle, barn ellerandre som har pådratt kostnaden.Kostnader som ikke anses som bilkostnader, f.eks.kostnader til ferge, bompenger, piggdekkavgift ogparkeringsavgift, går ikke inn i tillegget. Dekkerarbeidsgiveren slike kostnader i forbindelse med denprivate bruken, herunder ved kjøring mellom hjem ogfast arbeidssted (arbeidsreise), behandles kostnadsdekningensom ordinær lønn. Dette gjelder også nårkostnaden dekkes ved klippekort. Det samme gjelderabonnement/månedskort/årskort o.l. såfremt dette erkjøpt/tegnet hovedsakelig av hensyn til den privatebruken.Dersom arbeidsgiver dekker ikke-fradragsberettigedetrafikkbøter mv., inngår dette ikke i den fastsattefordelen, men skal behandles som lønn til den ansatte.Betaling for privat brukVerdien av fordelen ved privat bruk av bil skal ikkereduseres om brukeren helt eller delvis dekkerkostnadene som påløper ved bilholdet, ved at hanf.eks.:• betaler eieren/leaseren av bilen for den privatebruken,• dekker noen av de faktiske kostnader til brukenprivat, f.eks. betaler drivstoff på ferieturer uten å fåkostnadene refundert og/eller• betaler en del av bilens kostpris, f.eks. ekstrautstyreller forskjellen mellom en sedan og stasjonsvogn.Om tilfeller hvor arbeidsgiveren leier (leaser) en bilog fremleier denne til brukeren, og brukeren dekkeralle kostnader som påløper ved bilholdet, herunderarbeidsgiverens kostnader til leie (leasing) av bilen,se FIN i Utv. 99/208 og URD av 16. desember 1998(Nedre Romerike herredsrett) i Utv. 1999/120.InnberetningenUnder "Listepris" innberettes listepris for bilen somny. Dette gjelder også i de tilfeller der redusertlistepris er lagt til grunn ved fordelsberegningen.Under "Tidsrom" skal perioden bilen har vært stilt tildisposisjon for arbeidstakeren angis med startdato ogsluttdato - ikke antall dager.54
Lønns-<strong>ABC</strong> <strong>2007</strong>Under "Bilens reg.nr." innberettes bilensregistreringsnummer. Ved bilpool-ordninger skal detskrives "Bilpool" i tekstfeltet i stedet for registreringsnummer.Har arbeidstakeren skiftet bil i løpet av året ellerdisponert flere biler samtidig, skal koden benyttesen gang for hver bil.Når koden omfatter ytelser som ikke er arbeidsgiveravgiftspliktige,skal koden brukes uten angivelse av"-A"".Eksempel (listepris under kr 243 300 og bilen erdisponert i 12 måneder):Arbeidstakeren har hatt fri bil fra 01.01 - 31.12 i <strong>2007</strong>.Bilen har en listepris på kr 199 000 (inkl. ekstrautstyr).Bilen er første gang registrert 25. oktober2004.kr 199 000 x 30 % kr 59 700= Skattepliktig fordel fri bil kr 59 700Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode 118-A Fri bilBeløp: 59 700Listepris: 199 000Tidsrom: 01.01 - 31.12Bilens reg.nr: AB 12345Eksempel (listepris over kr 243 300 og bilen erdisponert i 10 måneder):Arbeidstakeren har hatt fri bil fra 01.03 - 31.12 i <strong>2007</strong>.Bilen har en listepris på kr 660 000 (inkl. ekstrautstyr).Bilen er første gang registrert 10. februar2005.kr 243 300 x 30 % x 10/12 mnd kr 60 825+ kr 416 700 x 20 % x 10/12 mnd kr 69 450= Skattepliktig fordel fri bil kr 130 275Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode 118-A Fri bilBeløp: 130 275Listepris: 660 000Tidsrom: 01.03 - 31.12Bilens reg.nr: AB 12345Eksempel (bil eldre enn 3 år):Arbeidstakeren har hatt fri bil fra 01.01 - 31.12 i <strong>2007</strong>.Bilen er første gang registrert 15. november 2001 oghadde da en listepris på kr 249 000 (inkl. ekstrautstyr).Da bilen var eldre enn 3 år 1. januar <strong>2007</strong> skal listeprisenreduseres til 75 % av opprinnelig pris. Redusertlistepris utgjør kr 249 000 x 75 % = kr 186 750.kr 186 750 x 30 % kr 56 025= Skattepliktig fordel fri bil kr 56 025Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode 118-A Fri bilBeløp: 56 025Listepris: 249 000Tidsrom: 01.01 - 31.12Bilens reg.nr: AB 12345Eksempel (bil eldre enn 3 år og yrkeskjøring over40 000 km):Arbeidstakeren har hatt fri bil fra 01.01 - 31.12 i <strong>2007</strong>.Bilen er første gang registrert 15. desember 2002 oghadde da en listepris på kr 550 000 (inkl. ekstrautstyr).Da bilen var eldre enn 3 år 1. januar <strong>2007</strong>, og bilen iløpet av <strong>2007</strong> blir kjørt over 40 000 km i yrket avarbeidstakeren, skal listeprisen reduseres til 56,25 %av opprinnelig pris. Redusert listepris utgjørkr 550 000 x 56,25 % = kr 309 375.kr 243 300 x 30 % kr 72 990+ kr 66 075 x 20 % kr 13 215= Skattepliktig fordel fri bil kr 86 205Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode 118-A Fri bilBeløp: 86 205Listepris: 550 000Tidsrom: 01.01 - 31.12Bilens reg.nr: AB 12345Annen fri bil (hvor listeprisen klart ikke står iforhold til fordelen ved den private bruk)Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 a, jf. § 5-13Skatteplikt JA jf. FSFIN § 5-13, jf. § 5-13-5, 2.ledd.Trekkplikt JASktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2,jf. F. 21.06.1993 nr. 546 § 2-2, 2.ledd.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktJAKode 125-ALignl. § 6-2 nr. 1 a jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.I særlige tilfeller hvor fordel etter standardregelenbasert på listepris ved førstegangsregistrering klartikke står i forhold til fordelen ved den private bruk,kan fordelen fastsettes ved skjønn.Unntaksregelen vil kunne komme til anvendelse nårlisteprisen ved bruk av standardregelen vil gi grunnlagfor en for høy beregnet fordel. Det samme gjelder vedfor lav beregnet fordel. Unntaksregelen skal barebrukes hvor avviket er betydelig.55