Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo

IV. YURT DIŞINDA ÖDENEN VERGİLERİN MAHSUBU
Tam mükellefler yurt içinde ve dışında elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilirler.
Dolayısıyla yurt dışında elde ettikleri gelirleri için yurt dışında vergilendirilmiş
olmalarına rağmen, bu gelirleri yıllık beyannamelerinde göstermek zorunda
olabilirler. Çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarında bu gibi durumlarda vergileme
hakkının tek ülkede olması amaçlanmıştır. Ancak her ülke ile ilgili çifte vergilemeyi
önleme anlaşması olmadığı gibi, çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarında da iki ülkeye
de vergileme hakkı veren hükümler de yer almaktadır. Bu nedenle, GVK.nun
123 üncü maddesinde yurt dışı kazanç üzerinden yurt dışında ödenen gelir vergisi
benzeri vergilerin, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinin yurt dışında elde edilen
kazanç ve irada isabet eden kısmından indirileceği belirtilmiştir.
A.Yurt Dışında Ödenen Verginin, Yıllık Beyannamede Hesaplanan
Vergiden Mahsubu
Ana ilke yıllık beyannamede hesaplanan verginin yurt dışında elde edilen kazanç ve
irada isabet eden kısmının mahsup edilmesidir. Yıllık beyannamede yurt içi kazanç
ve irat toplamı 50.000.-YTL, yurt dışında elde edilen kazanç ve irat toplamı da
28.000.-YTL, yurt dışında ödenen vergiler 11.000.-YTL ise; yıllık beyanname üzerinden
hesaplanan 24.720.-lira verginin (28.000/78.000x100)= %35 i yani 24.720
x%35= 8.652.-lirası yurt dışı kazanca isabet eden vergi olacak ve yurt dışında ödenen
11.000.-YTL verginin 8.652.-YTL si hesaplanan 24.720.-YTL vergiden indirilebilecektir.
B. Yurt Dışında Ödenen Verginin İndirilmesi İçin Aranan Belgeler
Yurt dışında ödenen verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden
mahsubu için aşağıdaki belgelerin ibraz edilmesi gerekir:
a. Yurt dışında ödenen verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olduğu,
yani Türkiye’deki gelir vergisi benzeri olduğu kanıtlanmalıdır.
b. Yurt dışında vergi ödendiğini gösteren yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki
Türk elçilik ve konsoloslukları tarafından tasdik edilmiş belge ibraz edilmelidir.
Bu belge, beyanname ile birlikte verilemez, taksit sürelerine kadar da vergi
dairesine ibraz edilemezse, mahsubu hesaplanan vergi bir yıl süre ile tecil edilir. Bu
bir yıllık sürede belge vergi dairesine ibraz edilirse, tecil edilen vergi terkin edilir.
Bir yıllık süre geçtikten sonra erteleme kalkar ve bu süreden sonra belge ibraz edilse
de bir hüküm ifade etmez. Göz önünde tutulmaz.
218
2008 Y›l› Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi
Ankara SMMMO