Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
ÜÇÜNCÜ KISIM<br />
TAM MÜKELLEF KURUMLARDA VERGİNİN<br />
TARHI VE ÖDENMESİ<br />
BİRİNCİ BÖLÜM<br />
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ SAPTANMASI..................................299<br />
I. KURUM KAZANCININ SAPTANMASI VE YÖNTEMLERİ .....................299<br />
A. Kurum Kazancının Bilanço Esasına Göre Saptanması.......................................299<br />
1. <strong>Kurumlar</strong>ın Ülke Dışı Faaliyet Kazançlarının Saptanması.................................299<br />
1.1. Yurt Dışına Ayrılan Sermaye .....................................................................299<br />
1.2. Ülke Dışı Faaliyetlerin Bütünüyle Sona Ermesi ........................................300<br />
1.3. Sabit Kıymet Hareketleri ...........................................................................300<br />
1.3.1. Geçici İhraç Yolu ile Yurtdışı Edilen Sabit<br />
Kıymetlerin Dönüşü ..............................................................................301<br />
1.3.2. Kesin İhraçla Yurt Dışı Edilmiş <strong>ve</strong> Yurt Dışında<br />
Edinilmiş Sabit Kıymetlerin Türkiye’ye İthali......................................301<br />
1.4. Ülke Dışı Faaliyetten Türkiye’de Netice Hesaplarına İntikal<br />
Etmesi Gereken <strong>Gelir</strong>in Saptanması ..........................................................301<br />
2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Saptanması......................................302<br />
3. <strong>Kurumlar</strong>ın Zirai Faaliyetten Doğan Kazançlarının Saptanması .........................303<br />
B. Kurum Kazancının İşletme Hesabına Göre Saptanması.....................................303<br />
II. KURUM KAZANCI VE DÖNEMSELLİK İLKESİ .....................................303<br />
A. Dönemsellik İlkesi <strong>ve</strong> Tahakkuk Etmemiş <strong>Gelir</strong> <strong>ve</strong> Gider.........................303<br />
B. Dönemsellik İlkesi <strong>ve</strong> Tahakkuk Etmiş <strong>Gelir</strong> <strong>ve</strong> Gider..............................305<br />
III. KURUM KAZANCINDAN İNDİRİLECEK VE<br />
İNDİRİLMEYECEK GİDERLER ................................................................305<br />
A. Kurum Kazancından İndirilecek Giderler.....................................................305<br />
1. GVK nun 40 ıncı Maddesinde Sayılan Giderler ...................................................305<br />
2. <strong>Kurumlar</strong> <strong>Vergisi</strong> Kanuna Göre Kazançtan İndirilecek Giderler .........................306<br />
2.1. Menkul Kıymet İhraç Giderleri ..............................................................306<br />
2.2. Kuruluş <strong>ve</strong> Örgütlenme Giderleri............................................................306<br />
2.3. Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderler, Birleşme, Devir,<br />
Bölünme, Fesih <strong>ve</strong> Tasfiye Giderleri ......................................................306<br />
2.4. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketin<br />
Komandite Ortağının Kâr Payı ...............................................................307<br />
2.5. Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığı Ödenen Kâr Payları ....307<br />
2.6. Sigorta <strong>ve</strong> Reassürans Şirketlerinde Teknik Karşılıklar .........................307<br />
2.6.1. Muallak Hasar Karşılıkları....................................................................307<br />
2.6.2 Kazanılmamış Prim Karşılıkları ...........................................................308<br />
Ankara SMMMO<br />
2008 Y›l› <strong>Kurumlar</strong> <strong>Vergisi</strong> <strong>Beyanname</strong> Düzenleme <strong>Rehberi</strong><br />
239
Change language