Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Örnek 2. Bir iktisadi kıymeti, 150.000.-YTL ye satın alan firma, bu iktisadi kıymeti,<br />
01.05.2004 tarihinde, 1. yıl sonunda 120.000.-YTL, 2. yıl sonunda 60.000.-YTL,<br />
3.yıl sonunda 10.000.-YTL, 4.yıl sonunda 10.000.-YTL. olarak ödenecek taksitlerle<br />
200.000.- YTL ye finansal kiralama sözleşmesi ile kiralamıştır. Sözleşmede yıllık<br />
faiz oranının %30 olduğu belirtilmiştir. Sözleşme 3226 sayılı Yasa kapsamında değildir.<br />
Yukarıda örnek olarak <strong>ve</strong>rilen finansal kiralama işleminde sözleşme <strong>ve</strong> taksit ödemeleri<br />
aşağıdaki gibi muhasebeleştirilecektir:<br />
Muhasebe Dışı İşlemler<br />
Ana para taksiti ile birlikte, bu taksitin faizinin de tahakkuk ettiği esası ile ana para<br />
<strong>ve</strong> faizi hesaplanmalıdır. Bunun için<br />
— İlk taksit anaparası, A+ (A) x.%30 (1 yıllık faiz) = 120.000 130A=<br />
12.000.000 A= 92.308.- YTL olarak,<br />
—İkinci taksit anaparası A+ (A) x %60(2 yıllık faiz)=60.000 160 A= 6.000.000<br />
A= 37.500.-YTL olarak,<br />
—Üçüncü taksit anaparası A+(A) x %90 (3 yıllık faiz)= 10.000 190 A=<br />
1000.000A= 5.263.-YTL olarak,<br />
—Dördüncü taksit anaparası A + (A) x %120 (4 yıllık faiz)=10.000 220A=<br />
1.000.000 A= 4.545.- YTL olarak<br />
Hesaplanacak, böylece anapara yani kira ödemelerinin bugünkü değeri (92.308 +<br />
37.500 + 5.263 + 4.545)= 139.616.-YTL, faiz de 60.384.-YTL olarak hesaplanacaktır.<br />
Bu hesaplama yapıldıktan sonra muhasebe işlemleri yukarıda açıkladığımız yevmiye<br />
maddeleri ile yerine getirilecektir.<br />
5.1.1.2.4. Faktoring Giderleri<br />
Faktoring; işletmenin alacağının, bir finans kuruluşuna belli bir bedel karşılığı satılmasıdır.<br />
İşletme 1.000 birim alacağını faktoring şirketine 800 birime satmışsa, 200<br />
birim gideri oluşmuştur. Öz sermaye karşılaştırmasında, öz sermayesi 200 birim<br />
azalacağı için kazancı da 200 birim azalmış olacaktır. Alacağın vadesi ile alacak satış<br />
işleminin aynı dönem olması durumunda bir sorun çıkmayacaktır. Ancak alacak<br />
vadesinin rastladığı dönemden önceki dönemde faktoring işlemi yapılmışsa, faktoring<br />
giderinin hangi yıl gideri olduğu konusunda belirsizlik vardır. Örneğin vadesi<br />
Mart 2006 da sona eren 1000 birim alacağın, Eylül 2005 de 800 birime faktoring<br />
şirketine satılması durumunda, 200 birim giderin 2005 yılı <strong>ve</strong>ya 2006 gideri sayılıp<br />
sayılmayacağı konusunda belirsizlik vardır. Şöyle ki;<br />
—Olayı bir finansman olayı olarak yorumladığımızda, VUK.nun değerleme<br />
hükümlerine göre değerleme yapmak gerekecektir. VUK.nun 283 üncü maddesinde<br />
gelecek hesap dönemine ait olup peşin ödenen giderlerin aktifleştirilmek suretiyle<br />
değerleneceği belirtilmiştir. Bu görüşe göre, alacağın satılması karşılığında vazgeçilen<br />
<strong>ve</strong> gidere dönüşen 200 birimin yarısının 100 biriminin gelecek hesap dönemine<br />
(2006 dönemine) ait olduğu gerekçesiyle aktifleştirilmesi <strong>ve</strong> 100 birimin 2005<br />
yılında 100 birimin 2006 yılında gider yazılması gerekir.<br />
Ankara SMMMO<br />
2008 Y›l› <strong>Gelir</strong> <strong>Vergisi</strong> <strong>Beyanname</strong> Düzenleme <strong>Rehberi</strong><br />
51
Change language