Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname DÃ¼zenleme Rehberi - asmmmo

More documents

Recommendations

Info

2.3.3.Dönem Başı Öz Sermayesi ve Dönem Sonu Öz Sermayesi Farkına Göre Ticari Kazanç Saptaması Örneği Ferdi İşletmenin Dönem Başı Bilançosu (1.1.2005) Kasa 25.000 Borçlar 65.000 Alacak 60.000 Sermaye 90.000 Şüpheli Alacak 5.000 Geçmiş Yıl Zararları(-) 60.000 Şüpheli Al. Karş.(-) 5.000 Müteşebbis Cari H. 10.000 --------- --------- TOPLAM 95.000 95.000 Ferdi İşletmenin Dönem Sonu Bilançosu Kasa 10.000 Borçlar 14.000 Bankalar 100.000 Müteşebbis Cari H. 150.000 Alacaklar 40.000 Sermaye 80.000 Emtea 5.000 Dönem Karı 55.000 Bina 150.000 Birikmiş Amort.(-) 6.000 ----------- ---------- TOPLAM 299.000 299.000 Dönem sonu Öz sermayesi Dönem Başı Öz sermayesi Aktif Toplamı 299.000 Aktif Toplamı 95.000 Borçlar 14.000 Borçlar 65.000 Müt. C/H 10.000 ---------- --------- Öz Sermaye 285.000 Öz Sermaye 20.000 Dönem Kazancının Hesaplanması Öz Sermayeler Farkı (285.000-20.000) 265.000 Dönem İçinde Sermayeye Eklenen (-) 220.000 (*) Dönem İçinde İşletmeden Çekilen (+) 10.000 (**) ---------- Dönem Karı 5.000 Ankara SMMMO 2008 Y›l› Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi 27
(*) Aktifte 10.000 birim olan Dönem Başında Müteşebbis Cari Hesabı, Dönem sonunda Pasifte 150.000 Birim Olmuştur. Bu durumda Müteşebbis İşletmeye (150.000 + 10.000)=160.000 birim eklemiştir. Dönem başında 60.000 birim Geçmiş Yıl Zararı, Dönem Sonunda yoktur. Müteşebbis bu zararı kapatmış yani işletmeye eklemiştir. Böylece İşletmeye eklenen Değer (160.000 + 60.000)= 220.000 olmuştur. (**) Dönem başında 90.000 birim sermaye, dönem sonunda 80.000 birime düşmüştür. Bu işletmeden 10.000 birim çekildiğini göstermektedir. 3. Ticari Kazancın İşletme Hesabı Esasına Göre Saptanması 3.1. İşletme Defteri Ticari kazancın işletme hesabına göre saptanmasında, işletme defteri tutulur. İşletme defteri VUK.nun 220 ve 221 inci maddelerinde belirtildiği biçimde notere onaylatılır. İşletme defterinin bir yanına giderler diğer yanına gelirler yazılır. VUK.nun 194 üncü maddesine göre, satın alınan mallar veya yaptırılan hizmetler veya işletme ile ilgili olarak yapılan tüm giderler karşılığında ödenen veya borçlanılan paralar defterin gider kısmına yazılır. Satılan mal bedeli veya yapılan hizmet karşılığı olarak tahsil edilen paralar ve tahakkuk eden alacak ile işletme ile ilgili tüm diğer hasılat defterin hasılat kısmına yazılır. İşletme defteri hesabı esasında, gider ve hasılat kayıtları, sıra numarasını, kayıt tarihini, işlemin cinsini, tutarı göstermek zorundadır. Satın alınan amortismana tabi kıymetler işletme defterinin gider kısmındaki kayıtlarda yer almaz. Bu kıymetler, işletme defterinin ayrı bir sayfasında gösterilir. Amortisman defterinde veya listelerinde hesaplanan yıllık amortismanlar işletme defterinin gider kısmına kayıt edilir. 3.2. Envanter İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar hesap dönemi sonunda emtia envanteri çıkarmak zorundadırlar. VUK.nun 186 ncı maddesinde envanter çıkarmak, bilanço günündeki mevcutları, alacakları ve borçları saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin bir biçimde ve ayrıntılı olarak tespit etmek olarak tanımlanmıştır. Bu tanım bilanço usulüne göre kazanç tespit edenler için geçerlidir. İşletme defteri tutanlar yalnızca emtianın (satmak amacıyla satın alınan veya imal edilen mal ile iptidai ve ham maddeler, yardımcı malzemeler) envanterini çıkarmak (saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek) ve envanter listelerini işletme defterinin ayrı bir sayfasına yazmak zorundadırlar. Dolayısıyla VUK.nun 186 ncı madde hükmü İşletme hesabı esasına göre kazanç saptayanlara uygulanmayacaktır. Kazançları işletme hesabı esasına göre tespit edilen mükellefler, kendi gayrimenkulünün tamamını veya bir kısmını işyeri olarak kullansa da, gayrimenkulünü işletmesine dahil etmeyecektir. 3.3. İşletme Hesabı Hülasası Ticari kazancını işletme defteri esasına göre belirleyen mükellefler hesap dönemi sonunda işletme hesabı hülasası çıkarırlar. İşletme defterinin bu özetinde gider ve hasılat tabloları vardır. Gider tablosuna hesap dönemi başındaki emtia mevcudunun değeri, hesap dönemi içinde satın alınan mallar ile yapılan giderler toplu olarak yazılır. Hasılat tablosuna ise, hesap dönemi içinde satılan emtianın değeri ile hizmet 28 2008 Y›l› Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi Ankara SMMMO
Page 1 and 2:
ANKARA SERBEST MUHASEBEC‹ MAL‹
Page 3 and 4: Yönetim Yeri ve Yaz›ma Adresi AN
Page 6: 2008 Y›l› GEL‹R VERG‹S‹ B
Page 9 and 10: 2.1. Yatırım İndirimi ve Tercih
Page 11 and 12: 5.1.2. İşçiler İçin Yapılan H
Page 13 and 14: 5.2.8. Yat, Kotra, Tekne, Sürat Te
Page 15 and 16: ALTINCI BÖLÜM SERBEST MESLEK KAZA
Page 17 and 18: 1.7.1. Emsal Kira Bedeli Kimlere Uy
Page 19 and 20: 7.2. Kazancı Bilanço Usulüne Gö
Page 21 and 22: 1. Şahıs Sigorta Primleri, Bireys
Page 23 and 24: ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM VERGİNİN HE
Page 26: B‹R‹NC‹ BÖLÜM
Page 30: ‹K‹NC‹ BÖLÜM K‹MLER YILLI
Page 34: ÜÇÜNCÜ BÖLÜM T‹CAR‹ KAZAN
Page 37 and 38: ulunmadığından ticari kazanç sa
Page 39 and 40: nılan” yerdir. Bu tanım gereği
Page 41 and 42: lerin işlerinde kullandıkları su
Page 43 and 44: ları, Türkiye’de resmi bir gör
Page 45 and 46: aylık kazançları üzerinden” g
Page 47 and 48: e.Mal ve hizmet üretimi ile doğru
Page 49 and 50: 2.2.4. Yatırım İndiriminin Oran
Page 51 and 52: 1.1.1.3. Ticari, Mesleki ve Zirai F
Page 53: 2.3. Bilanço Esasında Envanter Ç
Page 57 and 58: 4.1.3. İnşaat Onarım İşi Yıll
Page 59 and 60: çekleştirdikleri taahhüt karşı
Page 61 and 62: gili olmalarına rağmen kazançtan
Page 63 and 64: Ancak, Sosyal Sigorta Kurumu primle
Page 65 and 66: devamlı ticari ilişki içinde ola
Page 67 and 68: c. Finansal kiralama işleminde yen
Page 69 and 70: lanmışsa, iktisadi kıymet maliye
Page 71 and 72: Muhasebe D lemler 1- Önce iktisadi
Page 73 and 74: Aylık taksidin faizinin tahakkuk e
Page 75 and 76: Kiralayanın taksit ödemesi ile il
Page 77 and 78: Kiracının Amortisman Kaydı VUK.n
Page 79 and 80: —Bizim de katıldığımız diğe
Page 81 and 82: inde beşini geçmeyen kısmı kaza
Page 83 and 84: eklenen fıkra yurt dışı zararı
Page 85 and 86: —Ticari ilişki bulunmayan dış
Page 87 and 88: 5.1.2.2. İşçilerin İaşe Giderl
Page 89 and 90: maddesi gereğince ticari kazançta
Page 91 and 92: İşsizlik tazminatını ihbar tazm
Page 93 and 94: . Kıdem tazminatı karşılığı
Page 95 and 96: işlemlerle yürütürken tazminat
Page 97 and 98: Günümüzde ticari döviz tahsisi
Page 99 and 100: —Aktife kayıtlı olsalar bile, k
Page 101 and 102: lamanın bakımı tadilat ve dekora
Page 103 and 104: zanç sayılmak, bu nedenle gider k
Page 105 and 106:
İşletmenin tüm varlığı aynı
Page 107 and 108:
ayı 80 birime sattığınız anda,
Page 109 and 110:
2). Şahsi işletme ve kar dağıt
Page 111 and 112:
artırımı veya sermaye azaltılma
Page 113 and 114:
—Yılmaz Özbalcı, a) çalıntı
Page 115 and 116:
—Çalınan mal ve para gelirin el
Page 118 and 119:
I. ZİRAİ FAALİYET VE ZİRAİ KAZ
Page 120 and 121:
Bir biçer dövere veya bu mahiyett
Page 122 and 123:
2.3. Yukarıda Sayılan Zirai Faali
Page 124 and 125:
+ 210 + 300)= 910 dönüm, bu grupt
Page 126 and 127:
gereği, ortağının diğer adi or
Page 128 and 129:
faaliyet hasılatı ilke olarak tar
Page 130:
—Bir önceki dönemde yıllık be
Page 134 and 135:
I. ÜCRET GELİRİ Ücretlerin verg
Page 136:
yetkisini genel tebliğlerle kullan
Page 140 and 141:
I. SERBEST MESLEK FAALİYETİ VE KA
Page 142 and 143:
III. SERBEST MESLEK KAZANCININ YILL
Page 144 and 145:
2.2. Genel Giderler Maddede mesleki
Page 146:
ağırlama giderleri mesleki kazanc
Page 150 and 151:
I. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI KAVR
Page 152 and 153:
Kurulu’nun artırma yetkisi vard
Page 154 and 155:
III. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADININ
Page 156 and 157:
1.7. Emsal Kira Bedeli 1.7.1.Emsal
Page 158 and 159:
2.1.3. Kiraya Verilen Mal ve Haklar
Page 160 and 161:
—Birden fazla konut kiraya verili
Page 162:
— Aile yönünden seçim bütünl
Page 166 and 167:
I. MENKUL SERMAYE İRADI KAVRAMI GV
Page 168 and 169:
menkul kıymetlerin kuponları ile
Page 170 and 171:
C. Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu
Page 172 and 173:
f. İştirak hisselerinin tahakkuk
Page 174:
DOKUZUNCU BÖLÜM D‹∕ER KAZANÇ
Page 177 and 178:
edilmesi durumunda da tahvil elden
Page 179 and 180:
hinde iktisap edilmiş sayılacakt
Page 181 and 182:
açıklama yapma gereği duymuyoruz
Page 183 and 184:
GVK.nun 2 nci maddesinin 1-6 bentle
Page 185 and 186:
veya ayni sermaye karşılığında
Page 187 and 188:
u tanıma uygun maliyetin mükellef
Page 189 and 190:
lirtmiş; “ancak, diğer kazanç
Page 191 and 192:
7. Vergilendirilmeyecek Arızi Kaza
Page 194 and 195:
I. GELİRLERİN YILLIK BEYANNAME İ
Page 196 and 197:
3. Yurt Dışı Kazancın Türkiye
Page 198 and 199:
eyanname veriliyorsa, bu beyannamey
Page 200 and 201:
açıktır. Ücretlerin beyanındak
Page 202 and 203:
kaldırılmış; GVK nun 19 uncu ma
Page 204 and 205:
Bay A, — GVK.nun geçici 55 inci
Page 206 and 207:
— Bağ-Kur giriş keseneği ve si
Page 208 and 209:
Ancak, — Gazete, dergi, alımlar
Page 210 and 211:
d. İşletme bünyesinde yapılmaya
Page 212 and 213:
— Yardım Toplama Kanunu (23.06.1
Page 214 and 215:
mıştır. Burada özet olarak beli
Page 216 and 217:
2.2.2. Faaliyeti Sona Eren Ticari v
Page 218 and 219:
ONB‹R‹NC‹ BÖLÜM YILLIK BEYA
Page 220:
YILLIK BEYANNAMENİN ŞEKLİ VE İ
Page 223 and 224:
196 2008 Y›l› Gelir Vergisi Bey
Page 225 and 226:
— Sahibinin iradesi dışındaki
Page 228:
BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ VERGİ
Page 232:
VERGİNİN HESAPLANMASI GVK.nun 103
Page 236:
VERGİNİN ÖDENMESİ Yıllık geli
Page 240 and 241:
I. KESİNTİ YOLU İLE ALINAN VERG
Page 242 and 243:
3.1. 10.000.-YTL ye Kadarki Nakden
Page 244 and 245:
B. Geçici Verginin Mahsup Yolu ile
Page 246:
ONYED‹NC‹ BÖLÜM GEL‹R VERG
Page 249 and 250:
umlar vergisi matrahından indirebi
Page 251 and 252:
3. Serbest Meslek Kazancı Serbest
Page 253 and 254:
2. Bağış Gideri Milli Eğitim Ba
Page 256 and 257:
KESİNTİ YOLUYLA ÖDENEN VERGİLER
Page 258 and 259:
EK-2 MAHSUP DİLEKÇESİ (*) ......
Page 260:
2008 Y›l› KURUMLAR VERG‹S‹
Page 263 and 264:
6. Yaptıkları İş veya Hizmet Ka
Page 265 and 266:
8.2.4. Kooperatif Ortağınca Alın
Page 267 and 268:
2.6.3. Matematik Karşılıklar ...
Page 269 and 270:
5.3.5.2. Kiraya Verme ve Kiralama
Page 271 and 272:
5.1. Tasfiye Beyannamesi Şekli ve
Page 273 and 274:
E. HİSSE DEĞİŞİMİ ...........
Page 275 and 276:
A.Özel Beyanname ile Vergilendiril
Page 278:
B‹R‹NC‹ KISIM KURUMLAR VERG
Page 281 and 282:
II. KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLE
Page 283 and 284:
III. KURUMLAR VERGİSİNDE TAM VE D
Page 286 and 287:
Kurumlar vergisi mükelleflerinin b
Page 288 and 289:
verilmeyeceğinin yazılı olmamas
Page 290 and 291:
deyiz. Danıştay 4. Daire 26.06.20
Page 292 and 293:
kredi teminatı sağlamak üzere ku
Page 294 and 295:
- Elde edilen kar payının kaynağ
Page 296 and 297:
Kanunun geçici 1 inci maddesinin o
Page 298 and 299:
4.1.2.2. Fon Hesabının İşletmed
Page 300 and 301:
4.1.2.3.5. Elden Çıkarılan Taş
Page 302 and 303:
nun 5/1-e maddesine göre belirlenm
Page 304 and 305:
açıklanabilmelidir. Aksi takdirde
Page 306 and 307:
İnşaat, onarım ve montaj faaliye
Page 308 and 309:
Maliye Bakanlığı’nın Kurumlar
Page 310 and 311:
Gelir-gider farkı 600 birimin %10
Page 312 and 313:
niyle, cari dönem vergisi için, h
Page 314 and 315:
11.Teknoloji Geliştirme Bölgeleri
Page 316 and 317:
ölgesi istisnasının olmadığı
Page 318 and 319:
elirlenebilmesi için kazancı elde
Page 320 and 321:
a). Türkiye’deki faaliyeti 183 g
Page 322:
14. İstisna Kazanç ve Faaliyetler
Page 326 and 327:
BİRİNCİ BÖLÜM KURUMLAR VERGİS
Page 328 and 329:
diği ve sabit işyeri şeklinde ta
Page 330 and 331:
3. Kurumların Zirai Faaliyetten Do
Page 332 and 333:
minden önce tahakkuk ettirilen ver
Page 334 and 335:
ödemeler de ilgili kurumun dönem
Page 336 and 337:
namesinde gösterilmiş zararlar an
Page 338 and 339:
ile teknik hizmet faaliyetinden kay
Page 340 and 341:
tamamının kurum kazancından indi
Page 342 and 343:
görüntüsü altında gizlenir. Ö
Page 344 and 345:
ler göre, bir ayırım yapılmadan
Page 346 and 347:
5.2.5. Örtülü Sermaye Üzerinden
Page 348 and 349:
5.3.2. Örtülü Kazanç Dağıtım
Page 350 and 351:
5.3.2.9. Kurumun İdaresi ve Deneti
Page 352 and 353:
elirleyeceği (KVK md 13/4-ç) yön
Page 354 and 355:
unsur yönünden örtülü kazanç
Page 356 and 357:
5.4. Yedek Akçeler Her ne şekilde
Page 358 and 359:
2. Kooperatiflerin Kurumlar Vergisi
Page 360 and 361:
2. Tüzel Kişiliği Olmayan Kuruml
Page 362 and 363:
III. KURUMLARIN TASFİYESİNİN VER
Page 364 and 365:
Tasfiye karı bu tasfiye dönemleri
Page 366 and 367:
6. Tasfiye Memurlarının Sorumlulu
Page 368 and 369:
a). Başladığı takvim yılında
Page 370 and 371:
I. Dönen Varlıklar 35.000 I. Kıs
Page 372 and 373:
II. Birleşmenin Devir Sayılmasın
Page 374 and 375:
Birleşmede olduğu gibi, devir olu
Page 376 and 377:
dönem içinde geçici vergi beyann
Page 378 and 379:
a). Devir tarihi itibariyle verilme
Page 380 and 381:
“Tam mükellef bir sermaye şirke
Page 382 and 383:
şirketin anonim şirkete dönüşm
Page 384 and 385:
Bunun gibi varsa olumsuz öz sermay
Page 386 and 387:
IV. KISMİ BÖLÜNME Tam bölünmed
Page 388 and 389:
si değişmediğinden alacaklılara
Page 390 and 391:
hükümlerine aykırı olarak böl
Page 392 and 393:
farkı olarak tanımlanmıştır. V
Page 394 and 395:
zancı ile ilgilendirilmeden vergil
Page 396 and 397:
inden yapılması gereklidir. Deği
Page 398:
ÜÇÜNCÜ KISIM DAR MÜKELLEFLERDE
Page 401 and 402:
4. Gayrimenkul sermaye iratları. T
Page 403 and 404:
KVK nun 22 nci maddesinin (2) nci f
Page 405 and 406:
paylar ile Türkiye’deki kurumun
Page 407 and 408:
lanacağı belirtilmiştir. Bu duru
Page 409 and 410:
5520 sayılı Yasadaki 30 uncu madd
Page 411 and 412:
Tüm bu değerlendirmelere karşın
Page 413 and 414:
4. Türkiye’de bir işyeri veya d
Page 415 and 416:
KVK nun 30 uncu maddesine göre ver
Page 417 and 418:
ın, voli mahalleri ve dalyanları,
Page 419 and 420:
mına hareket eden kişi sayılacak
Page 422 and 423:
Yeni yasanın Dördüncü Kısmınd
Page 424 and 425:
Kanunun 15 inci maddesinde de bu ka
Page 426 and 427:
(1) nolu fıkrasının altıncı pa
Page 428:
BE‹NC‹ KISIM KURUMLAR VERG‹S
Page 431 and 432:
1. Kurumlar Vergisinin Matrahının
show all

Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname DÃ¼zenleme Rehberi - asmmmo

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?