Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi - asmmmo
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
5.10. Alkol <strong>ve</strong> Alkollü İçkiler ile Tütün <strong>ve</strong> Tütün Mamullerine Ait İlan <strong>ve</strong><br />
Reklam Giderleri<br />
KVK nun 11/1- i maddesinde bu giderlerin %50 sinin kurum kazancından indirilebileceği<br />
belirtilmiştir. Ancak Bakanlar Kurulunun bu oranı %(0) a kadar indirme<br />
<strong>ve</strong>ya %100 e kadar artırma yetkisi vardır. Aynı hüküm yürürlükten kaldırılan 5422<br />
sayılı Yasada da vardı. 5422 sayılı Yasa ile ilgili 90/1081 sayılı Bakanlar Kurulu<br />
Kararı ile oran %(0) a indirilmiş olduğundan, bu giderlerin tamamı kurum kazancından<br />
indirilebiliyordu. Anılan Kararnamenin 5520 sayılı Yasadaki bu hüküm için<br />
geçerli olup olmayacağı tartışmalıdır. Bizce, oranı %(0) a indiren yeni bir Bakanlar<br />
Kurulu Kararı’na gerek vardır. 5520 sayılı Yasanın Geçici 1 inci maddesindeki “Bu<br />
kanunla tanınan yetkiler çerçe<strong>ve</strong>sinde Bakanlar Kurulu tarafından yeni kararlar<br />
alınıncaya kadar, 193 sayılı GVK ile 5422 sayılı Kanun kapsamında <strong>ve</strong>rgi oranlarına<br />
<strong>ve</strong> diğer hususlara ilişkin olarak yer alan Bakanlar Kurulu Kararlarında yer<br />
alan düzenlemeler, bu Kanunda belirtilen yasal sınırları aşmamak üzere geçerliliğini<br />
korur” hükmü yeni bir Bakanlar Kurulu yayınlanmasa da eski Bakanlar Kurulu<br />
Kararı gereğince bu giderlerin tamamının kurum kazancından indirilmesi biçiminde<br />
bir uygulamaya izin <strong>ve</strong>rmektedir. Ancak Maliye Bakanlığı’nın hiç olmazsa tebliğ<br />
bazında bu doğrultuda açıklamada bulunmasına gerek vardır. 1 Seri No.lu KVK<br />
GT. nde Bakanlar Kurulu Kararının uygulanacağı, yani bu giderlerin tamamının<br />
kazançtan indirilebileceği belirtilmiştir.<br />
İKİNCİ BÖLÜM<br />
KURUMLAR VERGİSİ VE BEYANNAME<br />
<strong>Kurumlar</strong> <strong>ve</strong>rgisi, beyanname <strong>ve</strong>rilerek <strong>ve</strong>ya <strong>ve</strong>rgi kesintisi yolu ile tarh <strong>ve</strong> tahakkuk<br />
ettirilmektedir. Yıllık beyanname yöntemi tam mükellef kurumlar için tarh <strong>ve</strong><br />
tahakkuk yöntemidir. Dar mükellef kurumlar için; yıllık beyanname, özel beyanname<br />
<strong>ve</strong> <strong>ve</strong>rgi kesintisi yöntemleri ile <strong>ve</strong>rgi tarh <strong>ve</strong> tahakkuk ettirilir.<br />
I.TAM MÜKELLEFİYETTE KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ<br />
A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN İÇERİĞİ<br />
Tam mükellefiyette kurumlar <strong>ve</strong>rgisi yıllık beyanname ile tarh <strong>ve</strong> tahakkuk ettirilir.<br />
Vergilendirme dönemi VUK nda tanımlanan hesap dönemidir. Hesap dönemi<br />
genellikle takvim yılı ile çakışır. Bazı özel durumlarda Maliye Bakanlığı’na baş<br />
vurularak, takvim yılı dışında, gene yıllık özel hesap dönemi belirlenmesi istenebilir.<br />
Takvim yılı dışında özel hesap dönemi uygulayan mükellef sayısı çok azdır.<br />
Ayrıca işe başlama <strong>ve</strong> işi bırakmada, hesap dönemi takvim yılından az olmaktadır.<br />
<strong>Kurumlar</strong> <strong>ve</strong>rgisi beyannamesinde, bir hesap döneminde kurumun <strong>ve</strong>rgiye tabi yurt<br />
içi <strong>ve</strong> yurt dışı gelirlerinin tamamı yıllık beyannamede gösterilecektir. Genel olarak<br />
kurumlar <strong>ve</strong>rgisinden istisna kazançlar dahil kurum kazancı saptanmakta, istisna<br />
kazançlar bu kazançtan indirilmektedir.<br />
1. <strong>Kurumlar</strong> <strong>Vergisi</strong> <strong>Beyanname</strong>sinin Kapsamı<br />
<strong>Kurumlar</strong> <strong>ve</strong>rgisi beyannamesi kurumun hesap dönemi içindeki yurt içi <strong>ve</strong> yurt dışı<br />
faaliyet sonuçlarını kapsar. İlke olarak kurumun faaliyet sonuçları tek beyannamede<br />
gösterilir. <strong>Kurumlar</strong> <strong>ve</strong>rgisi mükelleflerinin şubeleri, ajansları, alım-satım büro<br />
<strong>ve</strong> mağazaları, imalathaneleri <strong>ve</strong>ya kendilerine bağlı diğer işyerleri için bunların<br />
bağımsız muhasebeleri, ayrılmış sermayeleri olsa dahi ayrı beyanname <strong>ve</strong>rilmez.<br />
Ancak tüzel kişiliği bulunmayan iktisadi kamu kuruluşları ile dernek <strong>ve</strong> vakıflara<br />
ait iktisadi işletmelerin her biri için bunların bağlı oldukları kamu tüzel kişileri ile<br />
dernek <strong>ve</strong> vakıflar tarafından ayrı beyanname <strong>ve</strong>rilir.<br />
330<br />
2008 Y›l› <strong>Kurumlar</strong> <strong>Vergisi</strong> <strong>Beyanname</strong> Düzenleme <strong>Rehberi</strong><br />
Ankara SMMMO
Change language