auf das Controlling - Haufe.de
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Kennzahlenunterstützte Unternehmenssteuerung<br />
Finanzkennzahlen<br />
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Kennzahlen zum Anlagevermögen<br />
Working Capital-Kennzahlen<br />
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Umsatzkennzahlen Kostenbezogene Kennzahlen<br />
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Abb. 6: Kennzablen zur Messung <strong>de</strong>r Werttreiber (Kriterien-Ampel; rot = > 20% bzw. < -20%, gelb = = -20%, grün = = -IC/i<br />
Leistungen fremd bezogen wer<strong>de</strong>n. Ein Anstieg<br />
<strong>de</strong>r Material<strong>auf</strong>wandsquote kann aber auch ein<br />
Anhaltspunkt dafür sein, <strong>das</strong>s sich die Preise im<br />
Eink<strong>auf</strong> erhöht haben. Eine Vermin<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r<br />
Material<strong>auf</strong>wandsquote ist gegebenenfalls ein<br />
Indiz dafür <strong>das</strong>s stille Reserven im Vorratsver<br />
mögen <strong>auf</strong>gelöst wur<strong>de</strong>n. Die Personal<strong>auf</strong><br />
wandsquote ist ein Indikator für die Personal-<br />
und Arbeitsintensität eines Unternehmens. Sie<br />
steigt mit <strong>de</strong>m Grad <strong>de</strong>r Eigenfertigung an. Ver<br />
än<strong>de</strong>rungen <strong>de</strong>r Personalintensität können dar<br />
<strong>auf</strong> hin<strong>de</strong>uten, <strong>das</strong>s sich <strong>de</strong>r Anteil fremd verge<br />
bener Leistungen erhöht o<strong>de</strong>r verringert hat<br />
bzw. <strong>das</strong>s die Personalkosten gestiegen sind.<br />
Da Überstun<strong>de</strong>n üblichenweise Zuschläge verur<br />
sachen und damit die Personalkosten in die Höhe<br />
treiben, darf die Erhebung <strong>de</strong>r Überstun<strong>de</strong>nquo<br />
te <strong>de</strong>s Fahrdienstes nicht fehlen. Gekoppelt an<br />
die Entwicklung <strong>de</strong>r Überstun<strong>de</strong>n ist gegebenen<br />
falls die Entwicklung <strong>de</strong>s Krankenstan<strong>de</strong>s.<br />
Die Auftragnehmerquote zeigt an, wie hoch<br />
<strong>de</strong>r Anteil <strong>de</strong>r von Subunternehmern erbrachten<br />
Leistung ist. Sie wird ermittelt, in<strong>de</strong>m die von<br />
Auftragnehmern durchgeführte Fahrleistung in<br />
Kilometern zur Gesamtfahrleistung ins Verhält<br />
nis gesetzt wird. Eine hohe Auftragnehmerquote<br />
erhöht die Flexibilität, senkt Fixkosten in Form<br />
von Personal- und Kapitalkosten sowie Ab<br />
schreibungen, birgt aber die Gefahr, sich zu sehr<br />
von Subunternehmern abhängig zu machen.<br />
Für die Fragestellung, ob es sich lohnt, Fahrlei<br />
stungen fremd zu vergeben, ist <strong>de</strong>r durch<br />
schnittliche Vergütungssatz für Auftrag<br />
nehmer eine wichtige Kennzahl. Dieser ergibt<br />
sich, in<strong>de</strong>m <strong>de</strong>r Aufwand für Fremdleistungen<br />
zu <strong>de</strong>n gefahrenen Kilometern <strong>de</strong>r Auftragneh<br />
mer ins Verhältnis gesetzt wird. Soll ein exakter<br />
Vergleich zwischen Eigenerstellung und Fremd<br />
bezug durchgeführt wer<strong>de</strong>n, sind zu <strong>de</strong>n di<br />
rekten Auftragnehmerkosten noch solche, größ<br />
:fi<br />
tenteils indirekte Kosten zu addieren, die von<br />
<strong>de</strong>n Auftragnehmern verursacht wer<strong>de</strong>n. Der so<br />
ermittelte Wert muss dann mit <strong>de</strong>n Gesamtkos<br />
ten für selbst erbrachte Leistungen je ge<br />
fahrener Kilometer verglichen wer<strong>de</strong>n.<br />
Instandhaltungskosten für <strong>de</strong>n eigenen Fuhr<br />
park lassen sich entwe<strong>de</strong>r je Wageneinheit<br />
o<strong>de</strong>r je Wagenkilometer inklusive Leerkilo<br />
meter berechnen. Auf bei<strong>de</strong> Kennzahlen übt<br />
<strong>das</strong> Alter <strong>de</strong>s Fuhrparks spürbaren Einfluss aus.<br />
Aufgrund <strong>de</strong>s Bezugs zur erbrachten Leistung<br />
sind die Kosten je gefahrenem Kilometer als<br />
Steuerungsgröße dabei aussagefähiger Beim<br />
Ausweis je Wageneinheit ist zu berücksichtigen,<br />
<strong>das</strong>s eine Umrechnung <strong>de</strong>s Fuhrparks in nor<br />
mierte Wageneinheiten (It. Verband Deutscher<br />
Verkehrsunternehmer) erfolgen muss.<br />
Einfluss <strong>auf</strong> die Kostenstruktur haben die Zahl<br />
<strong>de</strong>r eigen verschul<strong>de</strong>ten Unfälle und <strong>de</strong>r dabei