KTG Agrar AG - ING-DiBa

zuständigen Behörden dieses Staates Einzelheiten über die Zahlung von Zinsen an Bürger anderer
EU-Staaten als Empfänger der Zinsen mitzuteilen. Die zuständige Behörde des EU-Mitgliedstaates, in
der sich die auszahlende Stelle (wie in der Richtlinie definiert) befindet, muss anschließend diese Informationen
an die zuständige Behörde des Mitgliedstaates übermitteln, in dem der Empfänger der
Zinsen ansässig ist. Während einer Übergangszeit haben Österreich, Belgien und Luxemburg sich
dafür entschieden, statt dessen bei Zinszahlungen im Sinne der EU-Richtlinie zur Besteuerung von
Zinserträgen in den ersten drei Jahren nach dem Inkrafttreten (1. Juli 2005) der Richtlinie 15 % Quellensteuer
einzubehalten, in den darauf folgenden drei Jahren (1. Juli 2008 - 30. Juni 2011) 20 % und
ab dem siebten Jahr nach Inkrafttreten (ab 1. Juli 2011) der Richtlinie 35 %. In Übereinstimmung mit
den Voraussetzungen für die Anwendung der EU-Richtlinie zur Besteuerung von Zinserträgen haben
die Schweiz, Liechtenstein, San Marino, Monaco und Andorra bestätigt, dass sie ab dem 1. Juli 2005
Maßnahmen entsprechend den Bestimmungen der Richtlinie auf der Basis zwischen ihnen und der
Europäischen Gemeinschaft abgeschlossener Verträge anwenden werden, die den in dieser Richtlinie
vorgesehenen gleichwertig sind. Bestimmte abhängige bzw. assoziierte Gebiete (die Kanalinseln, die
Isle of Men und gewisse abhängige bzw. assoziierte Gebiete in der Karibik) werden ab diesem Datum
ebenfalls einen automatischen Informationsaustausch durchführen oder während der oben beschriebenen
Übergangszeit eine Quellensteuer - wie oben beschrieben - erheben. Mit Rechtsverordnung
vom 26. Januar 2004 hat die deutsche Bundesregierung die Bestimmungen zur Durchführung der EU-
Richtlinie zur Besteuerung von Zinserträgen in deutsches Recht umgesetzt. Diese Bestimmungen
gelten ab dem 1. Juli 2005. Natürliche Personen, die Inhaber von Inhaber-Teilschuldverschreibungen
sind, werden darauf hingewiesen, dass die Emittentin gemäß § 5 Nr. 4 der Anleihebedingungen keine
zusätzlichen Beträge hinsichtlich einer infolge der EU-Richtlinie zur Besteuerung von Zinserträgen
erhobenen Quellensteuer bezahlen wird.
Im Inland ansässige Anleger
Für ab dem 1. Januar 2009 zufließende Kapitalerträge wurde mit dem Unternehmenssteuerreformgesetz
2008 in der Bundesrepublik Deutschland die so genannte Abgeltungsteuer eingeführt. Private
Kapitalerträge unterliegen danach grundsätzlich einem einheitlichen abgeltenden Steuersatz in Höhe
von 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlags in Höhe von 5,5 % sowie gegebenenfalls einer Kirchensteuer.
Von der Abgeltungsteuer werden auch bestimmte Veräußerungsgewinne im Bereich des Kapitalvermögens
erfasst. In diesem Zusammenhang wurde das so genannte Halbeinkünfteverfahren für
Aktien abgeschafft. Ebenso findet die für Aktien und sonstige Wertpapiere geltende Haltefrist von einem
Jahr - unter Berücksichtigung einer Übergangsregelung - keine Anwendung mehr. Für betrieblich
beteiligte Anleger gelten davon abweichende Regelungen.
a) Besteuerung von im Privatvermögen gehaltenen Inhaber-Teilschuldverschreibungen
Werden die Inhaber-Teilschuldverschreibungen im steuerlichen Privatvermögen eines in der Bundesrepublik
Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen gehalten, sind daraus resultierende Zinsen sowie
Erträge aus einer Einlösung oder Veräußerung des Wertpapiers als Kapitalerträge im Sinne des §
20 Einkommensteuergesetz (EStG) zu versteuern. Bei Zufluss unterliegen die Kapitalerträge (Zinsen)
sowie aus einer Einlösung oder Veräußerung der Inhaber Teilschuldverschreibung - soweit der Anleger
keine Nichtveranlagungsbescheinigung vorlegt - der Kapitalertragsteuer durch die auszahlende
Stelle. Ausgezahlt wird an den Anleger daher nur ein Betrag nach Abzug der Kapitalertragsteuer nebst
Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Bemessungsgrundlage für die Kapitalertragsteuer
ist bei Zinserträgen der sich ergebende Zinsbetrag. Bei einer Veräußerung oder Einlösung der
Inhaber-Teilschuldverschreibung ist Bemessungsgrundlage für die Kapitalertragsteuer der Unterschiedsbetrag
zwischen den Einnahmen aus der Veräußerung (inklusive Stückzinsen) oder Einlösung
nach Abzug der Aufwendungen, die im unmittelbaren sachlichen Zusammenhang mit dem Veräußerungsgeschäft
stehen, wenn die Inhaber-Teilschuldverschreibung von der die Kapitalerträge auszahlenden
Stelle erworben oder veräußert und seitdem verwahrt oder verwaltet worden sind, und den
Anschaffungskosten. Können entsprechende Anschaffungskosten nicht nachgewiesen werden, sind
nach gesetzlicher Vorgabe pauschal 30 % der Einnahmen aus der Veräußerung oder Einlösung Bemessungsgrundlage
für die Ermittlung des vorzunehmenden Kapitalertragssteuerabzugs. Durch entsprechenden
Nachweis kann diese pauschale Bemessungsgrundlage im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung
durch den tatsächlichen Veräußerungsgewinn ersetzt werden. Der anzuwendende
Kapitalertragssteuersatz beträgt einschließlich Solidaritätszuschlag 26,375 %. Besteht eine Kirchensteuerplicht
und beantragt der Steuerpflichtige bei der auszuzahlenden Stelle schriftlich die Berücksichtigung
der Kirchensteuer im Rahmen des Kapitalertragssteuerabzugs, beläuft sich der Gesamtsteuersatz
auf 27,99 % (bei einem Kirchensteuersatz von 9 %) bzw. auf 27,82 % (bei einem Kirchen-
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