GuÃa IRPF 2008

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DeclaraciónPágina 9G 2 . Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimonialesElementos afectos a actividades económicasCasilla 378. Reducción (licencia municipal autotaxisen estimación objetiva).Los contribuyentes que realicen la actividad de transportepor autotaxis clasificada en el epígrafe 721.2del IAE y que determinen el rendimiento neto de suactividad por el método de estimación objetiva, consignaránen esta casilla, en su caso, el importe de lareducción de las ganancias patrimoniales producidasen el ejercicio 2008 por la transmisión de activos fijosinmateriales afectos a dicha actividad (v. gr.: la licenciamunicipal), siempre que dicha transmisión sehaya producido concurriendo alguna de las siguientescircunstancias:a) Que haya sido motivada por la incapacidadpermanente, la jubilación, o el cese en la actividadpor reestructuración del sector.b) Que, cualquiera que sea la causa de la transmisiónde los activos inmateriales, ésta se haya realizadoen favor de familiares hasta el segundo grado,inclusive.Importe de la reducción.El importe que, en su caso, habrá de reflejarse poreste concepto en la casilla 378 será la cantidad queresulte de aplicar sobre la ganancia patrimonial obtenida,previamente consignada en la casilla 370, elporcentaje que corresponda de los que se recogenen el siguiente cuadro, en función del tiempo transcurridodesde la adquisición del activo fijo inmaterialhasta su transmisión.SigueEjemploEl 10 de febrero de 1990, un contribuyente residente en Madrid compró unavivienda unifamiliar en Las Navas del Marqués (Ávila), con referencia catastral7556001UK8975N0050QG, por un precio equivalente a 90.151,82 euros, abonandotambién en dicho año el equivalente a 6.010,12 euros por los conceptosde Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentadosy gastos de notaría y registro de la propiedad. Desde su adquisición, el contribuyentedestinó dicha vivienda a segunda residencia.El 26 de septiembre de 2008, el contribuyente vendió la vivienda por la cantidadde 150.253,03 euros, que recibió en su totalidad a la entrega de la misma.Determinar la ganancia o pérdida patrimonial imputable a 2008.SoluciónDeterminación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial.Valor de transmisión ...................................................................................... 150.253,03Valor de adquisición actualizado (1) ........................................................ 119.288,88Ganancia patrimonial obtenida (150.253,03 – 119.288,88) ................ 30.964,15Determinación de la parte de la ganancia patrimonial obtenida que essusceptible de reducción.Ganancia patrimonial obtenida ..........................................................30.964,15(x) Días transcurridos entre la adquisición y el 19/01/2006 ................... 5.823(÷) Días transcurridos entre la adquisición y la transmisión ................... 6.803(=) Parte de la ganancia susceptible de reducción ............................. 26.503,64Determinación del importe de la reducción y de la ganancia patrimonialreducida.N.º de años de permanencia hasta el 31-12-1994 (más de 4) .................. 5 añosPorcentaje de reducción aplicable: 5 x 11,11% (2) ......................... 55,55 por 100Importe de la reducción (55,55% de 26.503,64) .................................... 14.722,77Ganancia patrimonial reducida (30.964,15 – 14.722,77) .................... 16.241,38Determinación de la ganancia patrimonial reducida imputable a 2008.Al haberse cobrado en 2008 la totalidad del precio, procederá imputar a dichoejercicio la totalidad de la ganancia patrimonial reducida (16.241,38 euros).Notas:(1) Al tratarse de un bien inmueble no afecto a ninguna actividad económica, elvalor de adquisición actualizado se determina como sigue:Importe real de la adquisición: 90.151,82Valor actualizado = 90.151,82 x 1,2405 (*) ................................ 111.833,33(+) Gastos y tributos inherentes a la adquisición: 6.010,12Valor actualizado = 6.010,12 x 1,2405 (*) ....................................... 7.455,55(=) Valor de adquisición actualizado ............................................... 119.288,88(*) 1,2405 es el coeficiente de actualización aplicable en 2008 a los inmueblesno afectos a actividades económicas adquiridos antes del 31-12-1994.(2) Porcentaje de reducción, por cada año de permanencia hasta el 31-12-1994,de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes inmueblesadquiridos antes de dicha fecha.Cumplimentación del impreso de declaraciónMGanancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimonialesTitularidad y datos del elemento patrimonial transmitido:Elemento patrimonial 1Contribuyente titular del elemento patrimonial transmitido ............... 360Tipo de elemento patrimonial. Clave (véase la Guía) ........................ 361En caso de inmuebles: Situación. Clave (véase la Guía) ................ 362Referencia catastral ................................ 363Fechas y valores de transmisión y de adquisición:Fecha de transmisión (día, mes y año) ........................................... 364 26092008Fecha de adquisición (día, mes y año) ............................................ 365 10021990Valor de transmisión ..................................................................... 366 150.253 03Valor de adquisición (actualizado en caso de inmuebles) .................. 367 119.288 88Si la diferencia [366] – [367] es negativa:Declarante117556001UK8975N0050QG360361362363364365366367Elemento patrimonial 2Si las columnas previstas en esteapartado fuesen insuficientes,indique el número de hojasadicionales que se adjuntan ....Pérdida patrimonial obtenida: diferencia ( 366 – 367 ) negativa .... 368Pérdida patrimonial imputable a 2008 ............................................ 369Si la diferencia [366] – [367] es positiva:368369383TotalesGanancia patrimonial obtenida: diferencia ( 366 – 367 ) positiva ... 370Elementos no afectos a actividades económicas:Parte de la ganancia patrimonial susceptible de reducción .............. 371N.º de años de permanencia hasta el 31-12-1994, en su caso ......... 372Reducción aplicable (disp. transitoria 9.ª de la Ley del Impuesto) ..... 373Ganancia patrimonial reducida ( 370 – 373 ) ............................... 374Ganancia exenta por reinversión (sólo vivienda habitual) .................. 375Ganancia patrimonial reducida no exenta ( 374 – 375 ) ................ 376Ganancia patrimonial reducida no exenta imputable a 2008 ............. 377530.964 1526.503 6414.722 7716.241 3837037137237337437516.241 38376Totales16.241 38 377384 16.241 38PÁGINA 49
DeclaraciónPágs. 9-10G 2 . Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimonialesNo olvide consignar en el encabezamiento de la página 10 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.Tiempo transcurrido desde la Porcentajeadquisición del activo inmaterial AplicableMás de doce años ......................................... 100Más de once años ......................................... 87Más de diez años .......................................... 74Más de nueve años ...................................... 61Más de ocho años ........................................ 54Más de siete años ......................................... 47Más de seis años ........................................... 40Más de cinco años ........................................ 33Más de cuatro años ...................................... 26Más de tres años ........................................... 19Más de dos años ........................................... 12Más de un año ............................................... 8Hasta un año .................................................. 4O Atención: a las ganancias patrimoniales derivadasde elementos patrimoniales afectos a actividadeseconómicas no les serán de aplicación enningún caso las reducciones previstas para las procedentesde la transmisión de elementos no afectosadquiridos antes del 31-12-1994.Casilla 379. Ganancia patrimonial reducida.Consigne en esta casilla el resultado de efectuar laoperación indicada en el impreso de declaración.Salvo que se trate de ganancias patrimoniales alas que resulte de aplicación la reducción a que serefiere la casilla 378 anterior, el importe que debe figuraren esta casilla coincidirá con el consignado enla casilla 370.Casilla 380. Ganancia patrimonial reducida imputablea 2008.Se hará constar en esta casilla la parte de la gananciapatrimonial reducida que proceda integrar en el presenteejercicio, en función del criterio de imputacióntemporal aplicable en cada caso.Tratándose de ganancias patrimoniales a las queno resulte aplicable ninguno de los criterios especialesde imputación temporal mencionados en la página42 de esta Guía, se trasladará a la casilla 380 elmismo importe consignado en la casilla 379 anterior.O No olvide hacer constar en la casilla 385 la sumade los importes reflejados en todas y cada una delas casillas 380 de este apartado.Imputación a 2008 de ganancias y pérdidas patrimonialesderivadas de transmisiones efectuadasen ejercicios anterioresSe declararán en este epígrafe del apartado G 2 , situadoen la página 10 de la declaración, las gananciasy pérdidas patrimoniales producidas en ejerciciosanteriores como consecuencia de la transmisión deelementos patrimoniales, cuyo importe proceda imputar,en todo o en parte, al presente ejercicio porser de aplicación alguno de los criterios especiales deimputación temporal señalados en la página 42 deesta Guía con los números 1 y 2.Respecto de cada una de estas ganancias o pérdidaspatrimoniales se harán constar en las casillascorrespondientes los siguientes datos:Casillas 390 y 400. Contribuyente a quien correspondela imputación.En declaraciones conjuntas, se indicará en estas casillasla persona a quien corresponda, respectivamente,la ganancia o la pérdida patrimonial que procedaimputar al ejercicio 2008, consignando para ello laexpresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º","Hijo 2º", ..., etc.En caso de matrimonios que presenten declaraciónconjunta, si la ganancia o la pérdida correspondea ambos cónyuges, bastará consignar la expresión"Común".Casillas 391 y 401. Importe de la ganancia o pérdidapatrimonial que procede imputar a 2008.Consigne en la casilla 391 o en la casilla 401, segúnproceda, la parte del importe total de la ganancia opérdida patrimonial que corresponda imputar al ejercicio2008 en función del criterio de imputación temporalaplicable en cada caso.O Importante: no olvide consignar los importestotales que se solicitan en las casillas 395 y/o 405 deeste epígrafe.Imputación a 2008 de ganancias patrimonialesacogidas a diferimiento por reinversión(derivadas de elementos afectos a actividadeseconómicas)En este epígrafe del apartado G 2 se declarará la partede las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisiónde elementos afectos a actividades económicasque, por haberse acogido en su momento al régimende reinversión establecido en el artículo 21 de laLey 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades, en la redacción del mismo vigente hastael 1 de enero de 2002, proceda imputar al ejercicio2008 en función del método de integración elegidopor el contribuyente.Respecto de cada una de las ganancias patrimonialesque por este concepto resulten imputables, entodo o en parte, al ejercicio 2008, se harán constar enlas casillas correspondientes los siguientes datos:Casilla 410. Contribuyente a quien corresponde laimputación diferida.Se indicará en esta casilla la persona a quien correspondala parte de la ganancia patrimonial que procedaimputar al presente ejercicio, consignando paraello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo1º", "Hijo 2º", ..., etc.O En caso de matrimonio, deberá tenerse en cuentaque, si la titularidad de los elementos patrimonialescorrespondía a ambos cónyuges, el régimende imputación diferida por reinversión únicamentepudo ser aplicado por el cónyuge que desarrollabala actividad económica a la que dichos elementospatrimoniales estuviesen afectos, en proporción alporcentaje de titularidad que ostentaba sobre losmismos.Casilla 411. Importe de la ganancia patrimonialque procede imputar a 2008.Consigne en esta casilla la parte del importe total dela ganancia patrimonial acogida al régimen de reinversiónque corresponda imputar al presente ejercicio,en función del método de integración elegidopor el contribuyente.O No olvide hacer constar en la casilla 415 la sumade los importes reflejados en todas y cada una delas casillas 411 de este apartado.Casilla 412. Método de integración. ClaveRespecto de cada una de las ganancias patrimonialescuya integración diferida proceda efectuar en 2008,se indicará en esta casilla cuál es el método de integraciónadoptado por el contribuyente, a cuyo efectose consignará la clave que en cada caso correspondade las siguientes:Clave Método de integración1 Imputación, por partes iguales, en los 7años siguientes al término del período impositivoen que venza el plazo legalmenteestablecido para efectuar la reinversión.Deberá adoptarse necesariamente este métodode integración en el caso de que lareinversión se hubiera materializado en elementospatrimoniales no amortizables (v. gr.:terrenos).2 Imputación en los períodos impositivosdurante los cuales se amorticen los elementospatrimoniales en los que se hubieramaterializado la reinversión.3 Ambos métodos, en el supuesto de la reinversiónse hubiera materializado tanto enelementos amortizables como en elementosno amortizables, o bien en elementosque sólo en parte sean amortizables (v. gr.:edificaciones).PÁGINA 50
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