DeclaraciónPágina 12K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en <strong>2008</strong> que podrán aplicarse en ejercicios siguientesNo olvide consignar en el encabezamiento de la página 12 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.Una vez calculados los importes de las bases liquidables,general y del ahorro, en el apartado K de la página12 de la declaración se determinan las cuantíasque quedan pendientes de aplicación en ejerciciosfuturos de aquellas aportaciones y contribucionescon derecho a reducción de la base imponible del<strong>IRPF</strong> a las que la normativa vigente reconoce tal derechocuando no hubieran podido aplicarse en su totalidada reducir la base imponible del ejercicio, biensea por insuficiencia de la misma o, en su caso, porexceder su importe de los límites máximos establecidosa tal efecto.Dichas aportaciones y contribuciones son las siguientes:– Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsiónsocial con derecho a reducción conforme al régimengeneral del artículo 51, apartados 1 a 6, de laLey del Impuesto.– Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsiónsocial en favor de personas con discapacidadcon derecho a reducción en virtud del artículo 53 dela Ley del Impuesto– Aportaciones a patrimonios protegidos de personascon discapacidad con derecho a reducción envirtud del artículo 54 de la Ley del Impuesto.– Aportaciones a la mutualidad de previsión socialde deportistas profesionales con derecho a reducciónconforme a la disposición adicional undécimade la Ley del Impuesto.Exceso no reducido de las aportaciones y contribucionesa sistemas de previsión social (régimen general)Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentesque, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones,incluidas las contribuciones imputadas por el promotor,a sistemas de previsión social con derecho a reducciónconforme al régimen general previsto en losapartados 1 a 6 del artículo 51 de la Ley del Impuesto,no hubieran podido aplicarlas en su totalidad en lacasilla 611 de la página 11 de la declaración, bien seacomo consecuencia de la aplicación del límite máximoporcentual de reducción señalado en el artículo52.1.a) de la Ley del Impuesto o por insuficiencia debase imponible, y soliciten por tal motivo poder reducirlos importes no aplicados en los cinco ejerciciossiguientes.Casilla 640. Contribuyente con derecho a reducción.En caso de declaración conjunta, se identificará encada una de estas casillas al miembro de la unidadfamiliar que solicita poder reducir en los cinco ejerciciossiguientes los importes de las aportaciones y/ocontribuciones realizadas y no aplicadas en el presenteejercicio.A tal efecto, se consignará en esta casilla la expresión"Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo2.º", ..., etc., según proceda.Casilla 641. Aportaciones y contribuciones de<strong>2008</strong> no aplicadas cuyo importe se solicita poderreducir en los 5 ejercicios siguientes.Respecto de cada uno de los contribuyentes identificadosen la casilla 640 anterior se hará constar en lacasilla 641 el importe de las aportaciones y contribucionesdel ejercicio que no hubieran podido ser aplicadasen la presente declaración como consecuenciade la aplicación del límite máximo porcentual de reducciónseñalado en el artículo 52.1.a) de la Ley delImpuesto o por insuficiencia de base imponible.Para la determinación de dicho importe se tendráen cuenta que, cuando concurran aportaciones ycontribuciones del ejercicio con excesos pendientesde ejercicios anteriores, estos últimos se entenderánaplicados en primer lugar.De acuerdo con lo anterior, el cálculo del importe a quese refiere la casilla 641 puede realizarse por medio de lassiguientes operaciones:1. De haberse consignado alguna cantidad en la casilla481 del apartado I de la declaración, en conceptode excesos pendientes de reducir de aportaciones ycontribuciones de los ejercicios 2003 a 2007, se calcularála diferencia entre los importes de las casillas 611(apartado J de la página 11 de la declaración) y 481,es decir:Diferencia D 1 = casilla 611 – casilla 481De no haberse consignado ninguna cantidad enla casilla 481 del apartado I de la declaración, se pasarádirectamente al punto 4.2. Si la diferencia obtenida en el punto anteriorfuese negativa o cero, se trasladará a la casilla 641 elmismo importe que figure en la casilla 482 del apartadoI de la declaración en concepto de aportacionesy contribuciones del ejercicio <strong>2008</strong>.Téngase en cuenta que, en este caso, el importe aplicadoen la casilla 611 corresponderá íntegramente alos excesos pendientes de ejercicios anteriores, porlo que habrá quedado sin ser aplicada la totalidad delas aportaciones y contribuciones del ejercicio <strong>2008</strong>.3. Si la diferencia obtenida en el punto 1 fuese unacantidad positiva, dicha cantidad se restará del importede las aportaciones y contribuciones del ejercicio<strong>2008</strong> consignadas en la casilla 482, obteniendoasí el importe que deberá consignarse en la casilla641 en concepto de aportaciones y contribucionesdel ejercicio <strong>2008</strong> no aplicadas en la presente declaración,es decir:Casilla 641 = casilla 482 – diferencia D 1Téngase en cuenta que, en ese caso, la diferencia positivaobtenida en el punto 1 representa el importede las aportaciones y contribuciones del ejercicio<strong>2008</strong> efectivamente aplicado en la presente declaracióna reducir la base imponible del ejercicio.4. De no haberse consignado ninguna cantidad enla casilla 481, en concepto de excesos pendientesde reducir de aportaciones y contribuciones de losejercicios 2003 a 2007, el importe que deberá consignarseen la casilla 641 será la diferencia entre lascantidades consignadas en las casillas 482 y 611 delos apartados I y J de la declaración. Es decir:Casilla 641 = casilla 482 – casilla 611EjemploEn la declaración individual de un contribuyentede 42 años de edad, que ha obtenido en<strong>2008</strong> rendimientos netos del trabajo y de actividadeseconómicas por importe de 19.343,93euros, figuran los siguientes datos:– Casilla 455: 21.689,65 euros, en conceptode base imponible general.– Casilla 481: 1.965,32 euros, en concepto deexcesos pendientes de reducir de aportacionesy contribuciones a planes de pensiones delejercicio 2007.– Casilla 482: 6.560,00 euros, en concepto deaportaciones y contribuciones a planes de pensionesrealizadas en el ejercicio <strong>2008</strong>.– Casillas 483 y 500: 5.803,18 euros, en conceptode importe con derecho a reducción.(Esta cantidad resulta de la aplicación dellímite del 30 por 100 sobre el importe de losrendimientos netos del trabajo y de actividadeseconómicas obtenidos en el ejercicio).– Casilla 611: 5.803,18 euros, en concepto deimporte de la casilla 500 aplicado a reducir labase imponible del presente ejercicio, que asciendea la totalidad de la cantidad consignadaen dicha casilla.Determinar el importe de las aportaciones delejercicio <strong>2008</strong> que, al no haber podido ser aplicadasen la declaración como consecuencia dellímite del 30 por 100 de los rendimientos netosdel trabajo y de actividades económicas obtenidosen el ejercicio, anteriormente mencionado,el contribuyente puede solicitar reducir enlos cinco ejercicios siguientes.SoluciónAl haberse consignado 1.965,32 euros en lacasilla 481 de la declaración, en concepto deexcesos pendientes de reducir de aportacionesy contribuciones de ejercicios anteriores, se determinaen primer lugar la diferencia entre losimportes de las casillas 611 y 481, obteniendo:Diferencia D 1 = 5.803,18 (casilla 611)– 1.965,32 (casilla 481) = 3.837,86 euros.Como la diferencia resultante es positiva, lacantidad obtenida se resta de las aportacionesy contribuciones del ejercicio <strong>2008</strong> consignadasen la casilla 482, determinando el importede las mismas no aplicado en la presente declaración,que es el que deberá consignarse en lacasilla 641. Por lo tanto:Casilla 641 = 6.560,00 (casilla 482) – 3.837,86(diferencia D 1 ) = 2.722,14 euros.Resumiendo, en el presente ejercicio se hanreducido de la base imponible 5.803,18 eurosen concepto de aportaciones y contribucionesa planes de pensiones. De dicha cantidad,1.965,32 euros corresponden a la totalidad delos excesos pendientes de ejercicios anterioresy el resto, es decir, 3.837,86 euros, a las aportacionesy contribuciones del ejercicio <strong>2008</strong>.En consecuencia, quedan pendientes 2.722,14euros de estas últimas, que podrán reducirseen los cinco ejercicios siguientes.Exceso no reducido de las aportaciones y contribucionesa sistemas de previsión social constituidosa favor de personas con discapacidadCumplimentarán este epígrafe los contribuyentesque, habiendo realizado en el ejercicio aportacionesa sistemas de previsión social constituidos en favorde personas con discapacidad con derecho a reducciónconforme al régimen previsto en el artículo 53de la Ley del Impuesto, no hubieran podido aplicarlasen su totalidad en la casilla 613 de la página 11 dela declaración por insuficiencia de la base imponiblegeneral, y soliciten por tal motivo poder reducir losimportes no aplicados en los cinco ejercicios siguientes.Casilla 650. Contribuyente con derecho a reducción.En caso de declaración conjunta, se identificará encada una de estas casillas al miembro de la unidadfamiliar que solicita poder reducir en los cinco ejerciciossiguientes los importes de las aportacionesrealizadas y no aplicadas en el presente ejercicio porinsuficiencia de la base imponible general.A tal efecto, se consignará en esta casilla la expresión"Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo2.º", ..., etc., según proceda.Casilla 651. Aportaciones y contribuciones de<strong>2008</strong> no aplicadas cuyo importe se solicita poderreducir en los 5 ejercicios siguientes.Respecto de cada uno de los contribuyentes identificadosen la casilla 650 anterior se consignará en lacasilla 651 el importe de las aportaciones con derechoa reducción efectuadas en el ejercicio a sistemasPÁGINA 61Sigue
DeclaraciónPágina 12 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en <strong>2008</strong> que podrán aplicarse en ejercicios siguientesde previsión social constituidos en favor de personascon discapacidad que no hubieran podido ser aplicadasen su totalidad en la presente declaración porinsuficiencia de la base imponible.Dicho importe será la cantidad resultante de lasiguiente operación:Importe de las aportaciones con derecho areducción efectuadas en <strong>2008</strong> por el contribuyentede que se trate (casilla 513 ó 514 dela página 11 de la declaración).(–) Cantidad aplicada en la casilla 613 que correspondea las mencionadas aportaciones.(=) Importe a consignar en la casilla 651.Exceso no reducido de las aportaciones a patrimoniosprotegidos de personas con discapacidadCumplimentarán este epígrafe los contribuyentesque, habiendo realizado en el ejercicio aportacionesa patrimonios protegidos de personas con discapacidadcon derecho a reducción conforme al régimenprevisto en el artículo 54 de la Ley del Impuesto, nohubieran podido aplicarlas en su totalidad en la casilla614 de la página 11 de la declaración, bien seapor exceder de los límites máximos de reducción establecidosen el apartado 1 del citado artículo o porinsuficiencia de la base imponible.Las cantidades no aplicadas en el presente ejercicio,cuyos importes deberán reflejarse en esteepígrafe, podrán reducirse en los cuatro ejercicios siguientes.Casilla 660. Contribuyente con derecho a reducción.En caso de declaración conjunta, se identificará encada una de estas casillas al miembro de la unidadfamiliar a quien corresponda el derecho a aplicar enlos cuatro ejercicios siguientes las aportaciones porél efectuadas que no hubiera sido posible aplicar enla declaración del presente ejercicio.A tal efecto, se consignará en esta casilla la expresión"Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo2.º", ..., etc., según proceda.Casilla 661. Aportaciones de <strong>2008</strong> no aplicadascuyo importe podrá reducirse en los 4 ejerciciossiguientes.Respecto de cada uno de los contribuyentes identificadosen la casilla 660 anterior se consignará en la casilla661 el importe de las aportaciones efectuadas enel ejercicio a patrimonios protegidos de las personascon discapacidad que no hubieran podido ser aplicadasen la presente declaración por exceder de loslímites máximos de reducción legalmente establecidoso por insuficiencia de la base imponible.Dicho importe será la cantidad resultante de lasiguiente operación:Importe de la casilla 560 de la página 11 dela declaración que corresponde a las aportacionescon derecho a reducción efectuadasen <strong>2008</strong> por el contribuyente de que setrate.(–) Cantidad aplicada en la casilla 614 que correspondea las mencionadas aportaciones.(=) Importe a consignar en la casilla 661.Exceso no reducido de las aportaciones a lamutualidad de previsión social de deportistasprofesionalesCumplimentarán este epígrafe los contribuyentesque, habiendo realizado en el ejercicio aportacionesa la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistasprofesionales con derecho a reducción conformeal régimen previsto en la disposición adicionalundécima de la Ley del Impuesto, no hubieran podidoaplicarlas en su totalidad en la casilla 617 de lapágina 11 de la declaración, bien sea por exceder suimporte del límite máximo indicado en la letra a) delnúmero 5 del apartado Uno de la citada disposiciónadicional o por insuficiencia de la base imponible, ysoliciten por tal motivo poder reducir los importes noaplicados en los cinco ejercicios siguientes.Casilla 670. Contribuyente con derecho a reducción.En caso de declaración conjunta, se identificará encada una de estas casillas al miembro de la unidadfamiliar que solicita poder reducir en los cinco ejerciciossiguientes las aportaciones por él efectuadasque no hubiera sido posible aplicar en la declaracióndel presente ejercicio.A tal efecto, se consignará en esta casilla la expresión"Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo2.º", ..., etc., según proceda.Casilla 671. Aportaciones y contribuciones de<strong>2008</strong> no aplicadas cuyo importe se solicita poderreducir en los 5 ejercicios siguientes.Respecto de cada uno de los contribuyentes identificadosen la casilla 670 anterior se consignará en la casilla671 el importe de las aportaciones con derechoa reducción efectuadas en el ejercicio a la mutualidadde previsión social de deportistas profesionales queno hubieran podido ser aplicadas en su totalidad enla presente declaración por exceder del límite máximode reducción legalmente establecido o por insuficienciade la base imponible.Dicho importe será la cantidad resultante de lasiguiente operación:Importe de la casilla 600 de la página 11 dela declaración que corresponde a las aportacionescon derecho a reducción efectuadasen <strong>2008</strong> por el contribuyente de que setrate.(–) Cantidad aplicada en la casilla 617 que correspondea las mencionadas aportaciones.(=) Importe a consignar en la casilla 671.DeclaraciónPágina 12 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiarO Importante: siempre deberá cumplimentarse elapartado L de la página 12 de la declaración hastadeterminar el importe de la casilla 680 y, en su caso,el de la casilla 681.En el apartado L de la declaración se determina elimporte del mínimo personal y familiar, magnitudpor medio de la cual se valoran y cuantifican las circunstanciaspersonales y familiares que son objetode consideración en el <strong>IRPF</strong> y cuya cuantía constituyela parte de la base liquidable que, por destinarse asatisfacer las necesidades básicas personales y familiaresdel contribuyente, no se somete a tributaciónpor este Impuesto.A tal efecto, en el apartado L se determinan tambiénlos importes del mínimo personal y familiar queforman parte de cada una de las bases liquidables delImpuesto, general y del ahorro, y que deberán ser tenidosen cuenta más adelante al efectuar el cálculode las cuotas íntegras del Impuesto.Mínimo personal y familiarCasilla 675. Mínimo del contribuyente.Se consignará en esta casilla, en concepto de mínimodel contribuyente, el importe que resulte de la aplicaciónde las siguientes cuantías:Con carácter general .................................5.151 euros(en tributación individual o conjunta)Incremento por cada contribuyenteque tenga 65 o más años de edad enla fecha de devengo del impuesto ........... 918 eurosIncremento adicional por cadacontribuyente que tenga 75 o másaños de edad en la fecha de devengodel impuesto .................................................1.122 eurosEjemploMatrimonio formado por ADG, de 76 años deedad, y MLR, de 69 años de edad.Determinar el mínimo del contribuyente en elcaso de declaraciones individuales y en el casode declaración conjunta.Solución1. En caso de declaraciones individuales:a) Declaración de ADG, de 76 años de edad.Con carácter general ....................5.151 eurosIncremento por edadsuperior a 65 años ............................ 918 eurosIncremento adicional poredad superior a 75 años .............1.122 eurosMínimo del contribuyente .........7.191 eurosPÁGINA 62