Stuttg. Beitrag_17

44 Michaela Schüler / Edgar H. Tritschler
im Wege von Vereinbarungen zwischen dem jeweiligen Programm- und Produktions-
bereich den Bedarf an internen Produktionsleistungen für einzelne Sendungen. Die
Programmanmeldungen müssen dabei so lange angepasst werden, bis die Höhe der
Produktionsfremdleistungen der Haushaltsvorgabe entspricht. Das von den Pro-
grammdirektionen im Rahmen des Haushaltsplanungsprozesses beantragte Budget
wird somit gekürzt.
4 Beurteilung der internen Leistungsverrechung und
Zwischenfazit
Mit der Einführung der internen Leistungsverrechnung wurde die Geschäftsbeziehung
zwischen Programm und Produktion klar definiert und auf eine verständliche Basis
gestellt. Zuvor musste das Programm die Produktionsleistungen am externen Markt
einkaufen, wenn der Produktionsbetrieb zum Zeitpunkt der Anmeldung nicht über
genügend eigene Sach- oder Personalmittel verfügte. Da dies im Gegensatz zur
Inanspruchnahme der selbst erstellten Leistungen eine Kostenbelastung zur Folge
hatte, führte das Mengenmodell häufig zu Diskussionen zwischen Programm und
Produktion. Mit der internen Leistungsverrechnung werden die Programmbereiche
nun auch mit den Kosten für die Inanspruchnahme der selbst erstellten Leistungen
belastet. Damit sind aus Sicht der Programmbereiche alle Produktionsleistungen
unmittelbar budgetrelevant. Die Rollen sind dabei jetzt klar beschrieben: Auf der einen
Seite die Direktion Technik und Produktion, die als Dienstleister den Programm-
direktionen sämtliche Produktionsleistungen bereitzustellen hat, welche sie in ihrem
Leistungsartenkatalog anbietet, und hierbei auch für die Kosten von Fremdleistungen
aufzukommen hat. Auf der anderen Seite die Programmkunden, deren Budget für die
Inanspruchnahme dieser Leistungen mit den entsprechenden Kosten belastet wird.
Die interne Leistungsverrechnung hat sich im Zusammenhang mit der Budgetierung
der internen Produktionsleistungen stetig weiterentwickelt und ist heute ein zentrales
Controlling-Instrument, das eine betriebswirtschaftliche Steuerung und Dimensio-
nierung der internen Produktionsleistungen ermöglicht. Das Controlling der Direktion
Technik und Produktion nutzt die Daten der internen Leistungsverrechnung konse-
quent zur Steuerung seiner Kostenstellen. Durch die Transparenz der in den Produk-
tionsbereichen angefallenen Kosten kann die Einhaltung der Haushaltseckwerte für die
einzelnen Kostenstellen überprüft werden. Die interne Leistungsverrechnung ermög-
licht unterjährig ein konsequentes Controlling der abfließenden Mittel für Fremdpro-
duktionsleistungen auf der einen Seite und der abgenommenen Produktionsleistungen
auf der anderen Seite. Zudem können die entstandenen Kosten den entsprechenden
Erlösen auf Ebene der einzelnen Organisationseinheiten gegenübergestellt werden,
was im Rahmen des in nachfolgenden Ausführungen dargestellten EZAM-Prozesses
erfolgt. Die spezifischen Ergebnisse der einzelnen Organisationseinheiten geben dabei
dem Controlling Aufschluss über die Auslastung des betrachteten Bereichs und