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REVENUS NON COMMERCIAUX<br />
PROFESSIONNELS (CGI, art. 92 ; PF 2400)<br />
5MZ, selon leur nature. Elles sont imposables selon les modalités<br />
applicables en matière de régime micro BIC (voir p. 136).<br />
RÉGIME DÉCLARATIF SPÉCIAL OU MICRO-BNC<br />
(CGI, art. 102 ter ; BOI-BNC-DECLA-20 ; PF 2561)<br />
Vous relevez du régime déclaratif spécial au titre de l’année 2015<br />
si vos recettes de l’année 2014 (ajustées, le cas échéant, au<br />
prorata de la durée d’exercice de l’activité au cours de l’année)<br />
n’ont pas excédé 32 900 € HT (ou 34 900 € si vos recettes de<br />
l’année 2013 n’ont pas excédé 32 900 €).<br />
L’abattement représentatif de frais de 34 % s’applique au montant<br />
total des recettes réalisées (y compris à la fraction des recettes<br />
excédant 32 900 €).<br />
Si vous relevez normalement du régime spécial, vous pouvez<br />
opter pour le régime de la déclaration contrôlée. L’option s’exerce<br />
dans le délai prévu pour le dépôt de la déclaration professionnelle<br />
2035 , soit au plus tard le 2 e jour ouvré suivant le 1 er mai de l’année<br />
suivant celle au titre de laquelle vous souhaitez être imposé<br />
selon le régime de la déclaration contrôlée.<br />
L’option est valable 2 ans. Elle est reconduite tacitement par<br />
période de 2 ans, sauf dénonciation expresse. La durée d’option<br />
pour le régime réel d’imposition est ainsi alignée sur la période<br />
d’application de l’option pour le paiement de la TVA.<br />
1 Si vous êtes imposé selon le régime spécial, vous n’avez pas de<br />
déclaration professionnelle à souscrire. Portez directement lignes<br />
5HQ, 5IQ, 5JQ le montant des recettes encaissées en 2015.<br />
Un abattement pour frais professionnels de 34 % sera automatiquement<br />
appliqué. Cet abattement est au minimum égal à 305 €<br />
(ou au montant des recettes si celui-ci est inférieur à 305 €).<br />
RÉGIME DE LA DÉCLARATION CONTRÔLÉE<br />
(CGI, art. 96 et suivants)<br />
Reportez les résultats et plus-values 2 déterminés sur la déclaration<br />
professionnelle 2035 .<br />
Depuis l’imposition des revenus de 2006, l’abattement de 20 %<br />
précédemment appliqué aux revenus déclarés par les adhérents<br />
des associations agréées est intégré au barème de l’impôt sur le<br />
revenu.<br />
Afin de compenser cette intégration, les revenus déclarés lignes<br />
5QI, 5RI, 5SI par les contribuables non adhérents d’une AGA ou, à<br />
compter des revenus de 2010, qui ne font pas appel aux services<br />
d’un professionnel de l’expertise comptable agréé dit “viseur”<br />
(CGI, article 1649 quater L), sont majorés automatiquement de 25 %<br />
pour le calcul de l’impôt.<br />
3 Les revenus et plus-values à court terme exonérés déclarés<br />
cases 5QB à 5SH correspondent aux abattements et exonérations<br />
prévus en faveur des entreprises nouvelles (art. 44 sexies du CGI),<br />
des entreprises implantées en zones franches urbaines-territoires<br />
entrepreneurs (art. 44 octies et 44 octies A), dans une zone franche<br />
d'activités dans les DOM (art. 44 quaterdecies), dans une zone de<br />
revitalisation rurale (art. 44 quindecies) et des contribuables impatriés<br />
(art. 155 B).<br />
Ce montant est retenu pour la détermination du revenu fiscal de<br />
référence et du plafond de déduction de l’épargne retraite.<br />
À NOTER<br />
Si vous êtes associé d’une société de personnes, reportez votre<br />
quote-part dans les résultats de la société, lignes 5QC à 5SC ou 5QI<br />
2 Indiquez cases 5HP, 5IP, 5JP le montant de vos bénéfices non à 5SI. Si vous faites état de charges admises en déduction en<br />
imposables (après abattement de 34 %) correspondant aux dehors du résultat social (frais d’acquisition de parts, cotisations<br />
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)<br />
exonérations prévues en faveur des activités exercées en zones sociales, par exemple), indiquez le détail sur papier libre.<br />
franches urbaines-territoires entrepreneurs (art. 44 octies<br />
DÉCLARANT<br />
et 44 octies<br />
1<br />
A du CGI) et des contribuables impatriés (art. 155 B du CGI).<br />
Les prestations qui vous sont versées par le régime d’assurance-<br />
CGA OU VISEUR SANS CGA OU VISEUR SANS<br />
Régime du bénéfice réel<br />
maladie ou d’assurance-maternité doivent être comprises dans le<br />
Revenus exonérés ............................................. 5NB 5NH 5OB 5OH 5PB 5PH<br />
Les recettes indiquées lignes 5HQ à 5JQ ne comprennent pas le montant du bénéfice imposable selon le régime de la déclaration<br />
Revenus imposables ......................................... 5NC 5NI 5OC 5OI 5PC 5PI<br />
montant de vos plus-values imposables réalisées lors de la cession contrôlée ou dans le montant des recettes si vous relevez du<br />
Déficits ........................................................... 5NF 5NL 5OF 5OL 5PF 5PL<br />
d’un bien affecté à l’exploitation.<br />
régime déclaratif spécial.<br />
Vous Plus-values devez de indiquer cession le taxables montant à 16 des %.................. plus-values 5NE nettes et moinsvalues<br />
nettes lignes 5HV à 5JV ou 5HR à 5JR ou 5HS à 2009 5JS ou 5KZ à 2010 2011 2012 2013 2014<br />
5OE 5PE<br />
Déficits des années antérieures non encore déduits ... 5RN 5RO 5RP 5RQ 5RR 5RW<br />
Figure 10. Déclaration n° 2042 C PRO, page 3.<br />
REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS<br />
Régime déclaratif spécial ou micro BNC<br />
Revenus nets exonérés ..................................... 5HP<br />
2<br />
5IP 5JP<br />
Revenus imposables ........................................ 5HQ<br />
1<br />
5IQ 5JQ<br />
Recettes brutes sans déduire aucun abattement<br />
Plus-values nettes à court terme .......................... 5HV 5IV 5JV<br />
Plus-values de cession taxables à 16 %.................. 5HR 5IR 5JR<br />
Moins-values à long terme ................................. 5HS 5IS 5JS<br />
Moins-values nettes à court terme ........................ 5KZ 5LZ 5MZ<br />
AA OU VISEUR SANS AA OU VISEUR SANS AA OU VISEUR SANS<br />
Régime de la déclaration contrôlée 2. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de sociétés<br />
Revenus exonérés ............................................. 5QB 5QH de personnes 5RB sans y exercer d’activité 5RH professionnelle, 5SB déclarez-les ligne 5SH 3VG<br />
Revenus imposables ......................................... 5QC 5QI de la 20425RC .<br />
5RI 5SC 5SI<br />
Déficits y compris inventeurs non professionnels ............... 5QE 5QK 5RE 5RK 5SE 5SK<br />
142 Plus-values<br />
– REVENUS<br />
de cession<br />
ET PLUS-VALUES<br />
taxables<br />
DES<br />
à 16<br />
PROFESSIONS<br />
%.................. NON SALARIÉES<br />
5QD 5RD 5SD<br />
Jeunes créateurs : abattement de 50 % .................. 5QL 5RL 5SL