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RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D'IMPÔT
– ou lorsque la SEF n’a pas une activité conforme à son objet
social. La reprise de la réduction d’impôt est effectuée au titre de
l’année au cours de laquelle est intervenu cet événement.
La réduction et le crédit d’impôt ne sont toutefois pas remis en
cause en cas d’invalidité, de licenciement ou de décès du contribuable
ou de son conjoint ou partenaire de Pacs.
Ils ne sont pas non plus remis en cause :
– lorsque le contribuable, après une durée de détention de 2 ans
apporte les terrains à un groupement forestier ou à une société
d’épargne forestière, à condition qu’il s’engage à conserver les
parts pendant la durée de l’engagement initial restant à courir ;
– en cas de donation, lorsque le donataire reprend l’engagement
du donateur pour la durée restant à courir.
PIÈCES A JOINDRE
Les contribuables doivent joindre à leur déclaration des revenus de
l’année au titre de laquelle le bénéfice de la réduction ou du crédit
d’impôt est demandé une note annexe, établie sur papier libre
conformément au modèle figurant au BOI-LETTRE-000017,
comportant :
– leur identité et adresse ;
– la désignation de la parcelle ou des parcelles du terrain en nature
de bois et forêts ou de terrain nu à boiser concernées ;
– le prix et la date d’acquisition du ou des terrains concernés (pour
l'application du a du 2 de l'article 199 decies H du CGI) ;
– la nature, le montant et la date de paiement des travaux forestiers
réalisés (pour l'application du 1° du 2 de l’article 200 quindecies
du CGI) ;
– l'identité et l'adresse du cocontractant, la date de signature du
contrat, le montant de la rémunération et la date de versement
(pour l'application du 3° du 2 de l’article 200 quindecies du CGI) ;
– la nature de la garantie de gestion durable applicable à l'unité
de gestion concernée (pour l'application des 1° à 3° du 2 de l’article
200 quindecies du CGI) ;
– l’engagement de conserver le terrain en nature de bois et forêts
ou le terrain nu à boiser pendant quinze ans et d'appliquer
pendant la même durée, les règles de gestion durable prévues au
a du 2 de l'article 199 decies H et au 1° du 2 de l'article 200 quindecies
ou l'engagement de conserver la propriété jusqu'au
31 décembre de la huitième année suivant celle des travaux.
En ce qui concerne la réduction d'impôt pour les cotisations d'assurance,
le contribuable doit être en mesure de présenter à la
demande de l'administration l'attestation établissant que le
terrain est couvert contre le risque de tempête.
En ce qui concerne le crédit d'impôt pour la rémunération d'un
contrat de gestion, le contribuable doit être en mesure de présenter
la facture du contrat de gestion et les attestations requises.
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE PETITES
ENTREPRISES EN PHASE D'AMORÇAGE,
DE DÉMARRAGE OU D’EXPANSION
OU DE PME NON COTÉES
(CGI, art. 199 terdecies-0 A ; BOI-IR-RICI-90 ; PF 136)
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si, jusqu'au
31.12.2016, vous effectuez des versements au titre de la souscription
en numéraire au capital initial ou aux augmentations de capital
d'entreprises non cotées sur un marché réglementé, répondant
à la définition de “petites entreprises” au sens communautaire,
créées depuis moins de cinq ans et en phase d’amorçage, de
démarrage ou d’expansion.
Vous devez conserver les titres jusqu’à l’expiration de la 5 e année
qui suit celle de la souscription.
CONDITIONS À REMPLIR
Pour les souscriptions effectuées depuis le 1.1.2012, les seuls
versements éligibles sont ceux pour lesquels la société bénéficiaire
remplit les conditions suivantes :
– être une “petite entreprise” au sens de la réglementation
communautaire : elle doit employer moins de 50 salariés et, soit
réaliser un chiffre d’affaires annuel, soit avoir un total de bilan
inférieur à dix millions d’euros au cours de l’exercice ;
– être créée depuis moins de 5 ans ;
– être en phase d’amorçage, de démarrage ou d’expansion.
Toutefois, il est admis que les versements effectués après le
31.12.2011 au titre de souscriptions au capital de moyennes
entreprises éligibles jusqu'à cette date ouvrent droit à l'avantage
fiscal si ces souscriptions ont été effectuées avant le 1.1.2012.
Dans ce cas, la PME doit employer moins de 250 personnes et, soit
réaliser un chiffre d’affaires annuel n’excédant pas 50 millions
d’euros, soit avoir un total de bilan annuel n’excédant pas
43 millions d’euros.
En outre, la société bénéficiaire des versements doit remplir les
conditions suivantes :
– ses titres ne sont pas admis aux négociations sur un marché
réglementé français (Eurolist d’Euronext) ou étranger.
En revanche, les titres peuvent être admis à la négociation sur un
marché organisé non réglementé, notamment Alternext ;
– elle exerce une activité commerciale, industrielle, artisanale,
libérale ou agricole, à l’exclusion des activités suivantes : activité
procurant des revenus garantis en raison de l’existence d’un tarif
réglementé de rachat de la production, activité de production
d'électricité d'origine photovoltaïque, activité financière, activité
de gestion de patrimoine mobilier ou activité immobilière ; depuis
le 1.1.2012, activités exercées dans le secteur de la construction
navale, de l’industrie houillère ou de la sidérurgie ; depuis le
19.8.2015, activités de production d'énergie électrique bénéficiant
d'un contrat offrant un complément de rémunération au sens de
l'article L 314-8 du code de l'énergie.
Toutefois, les exclusions relatives à l’exercice d’une activité financière
ou immobilière ou dans le secteur de la construction navale,
de l’industrie houillère ou de la sidérurgie ne sont pas applicables
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