Leistungen zur Teilhabe am Arbeits- und Berufsleben und ...

6. Steuerermäßigungen
6.1 Kosten für die Wege zwischen
Wohnung und Arbeitsstätte . . . . . . . . . . 51
6.1.1 Werbungskostenabzug . . . . . . . . . . . . . . 51
6.1.2 Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln. 51
6.1.3 Fahrten mit dem Motorrad, Moped,
Fahrrad oder als Mitfahrer einer
Fahrgemeinschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
6.1.4 Fahrten mit einem eigenen oder zur
Nutzung überlassenen Kfz . . . . . . . . . . . 52
6.1.4.1 Besonderheiten bei schwerbehinderten
Arbeitnehmern
• Mit der Entfernungspauschale/dem
pauschalen Kilometersatz abgegol
tene Kosten
• Nachweis der tatsächlichen
Kfz-Kosten
• Berücksichtigung der Leerfahrten,
wenn der Arbeitnehmer von einem
Dritten zur Arbeit gefahren und
wieder abgeholt wird
• Berücksichtigung der Aufwendungen
für die Wege zwischen
Wohnung und Arbeitsstätte,
wenn diese während des
Kalenderjahres auf unterschiedliche
Weise zurückgelegt werden . . . . 52
6.2 Kinderbetreuungskosten . . . . . . . . . . . . . 55
6.2.1 Abzug von Kinderbetreuungskosten
wie Werbungskosten/Betriebskosten . . . 55
6.2.2 Abzug von Kinderbetreuungskosten
als Sonderausgaben wegen Behinderung,
Krankheit oder Ausbildung
eines Elternteils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
6.2.3 Abzug von Kinderbetreuungskosten
für Kinder zwischen drei und sechs Jahren
als Sonderausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . 56
6.2.4 Formelle Voraussetzungen für den
Abzug von Kinderbetreuungskosten
wie Werbungskosten/
Betriebsausgaben oder als Sonderausgaben
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
6.3 Außergewöhnliche Belastungen . . . . . . . 57
6.3.1 Außergewöhnliche Belastungen
allgemeiner Art . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
6.3.1.1 Berücksichtigung der
zumutbaren Belastung . . . . . . . . . . . . . . 58
6.3.1.2 Beispiele zu den außergewöhnlichen
Belastungen allgemeiner Art . . . . . . . . . 58
6.3.1.3 Behinderungsbedingte Fahrtkosten . . . . 60
6.3.2 Außergewöhnliche Belastungen in
besonderen Fällen (§ 33a EStG) . . . . . . . 62
6.3.2.1 Unterhaltsleistungen
(§ 33a Absatz 1 EStG) . . . . . . . . . . . . . . 62
6.3.2.2 Aufwendungen für die Beschäftigung
einer Hilfe im Haushalt oder
für Dienstleistungen, die mit
denen einer Haushaltshilfe vergleichbar
sind (§ 33a Absatz 3 EStG) . . . 63
6.3.3 Steuerermäßigung für haushaltsnahe
Beschäftigungsverhältnisse und die
Inanspruchnahme haushaltsnaher
Dienstleistungen (§ 35a EStG) . . . . . . . . 64
6.3.4 Pauschbeträge für behinderte
Menschen und Pflegepersonen . . . . . . . 67
6.3.4.1 Behinderten-Pauschbetrag . . . . . . . . . . . 67
6.3.4.2 Neben dem Behinderten-Pauschbetrag
abziehbare außergewöhnliche
Belastungen . . . . . . . . . . . . . . 68
6.3.4.3 Wahlrecht zwischen dem Abzug
des Behinderten-Pauschbetrages
und der nachgewiesenen Kosten . . . . . . 69
6.3.4.4 Pflege-Pauschbetrag . . . . . . . . . . . . . . . 69
6.4 Rückwirkende Anerkennung
der Behinderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
6.5 Kraftfahrzeugsteuerermäßigung
und -befreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
6.6 Grundsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
6.7 Umsatzsteuerermäßigung
beziehungsweise -befreiung . . . . . . . . . . 72
6.8 Erbschaft- und Schenkungsteuer . . . . . . 72
6.9 Hundesteuer-Erlass . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
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