Leistungen zur Teilhabe am Arbeits- und Berufsleben und ...

Kinderbetreuungskosten werden zusätzlich neben dem
Arbeitnehmer-Pauschbetrag berücksichtigt.
6.2.2 Abzug von Kinderbetreuungskosten
als Sonderausgaben wegen
Behinderung, Krankheit oder
Ausbildung eines Elternteils
Für wen? Behinderte und kranke Menschen,
Menschen in Ausbildung
Wer gewährt? Finanzamt
Wo steht’s? § 10 Absatz 1 Nummer 8 EStG, ab 2009
§ 9c Absatz 2 Sätze 1 bis 3 EStG
Nachgewiesene Kinderbetreuungskosten werden als
Sonderausgaben nach § 10 Absatz 1 Nummer 8 EStG
berücksichtigt, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt
sind:
Voraussetzungen in der Person des Steuerpflichtigen:
Der Steuerpflichtige muss sich in Ausbildung befinden,
krank oder behindert sein. Die Krankheit muss über einen
zusammenhängenden Zeitraum von mindestens
drei Monaten bestehen. Leben die Elternteile zusammen,
müssen entweder beide in Ausbildung, krank
oder behindert sein oder nur ein Elternteil, wenn der
andere Elternteil erwerbstätig ist.
Voraussetzungen in der Person des Kindes, für das die
Betreuungskosten angefallen sind:
• Es muss ein leibliches Kind, Adoptiv- oder Pflegekind
des Steuerpflichtigen sein.
• Es muss zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehören.
• Es darf im Zeitpunkt der Betreuung noch nicht
14 Jahre alt sein oder es muss wegen einer Behinderung,
die vor seinem 25. Geburtstag eingetreten ist,
außerstande sein, sich selbst zu unterhalten (ist die
Behinderung des Kindes vor dem 1. 1. 2007 eingetreten,
reicht es aus, dass sie vor dem 27. Geburtstag
des Kindes eingetreten ist).
6.2.3 Abzug von Kinderbetreuungskosten
für Kinder zwischen drei und sechs
Jahren als Sonderausgaben
Für wen? Für alle erwerbsfähigen Eltern
Wer gewährt? Finanzamt
Wo steht’s? § 10 Absatz 1 Nummer 5 EStG, ab 2009
§ 9c Absatz 2 Satz 4 EStG
Kinderbetreuungskosten werden ebenfalls als Sonderausgaben
berücksichtigt, wenn die oben genannten
persönlichen Voraussetzungen für einen Abzug der
Kosten wie Betriebsausgaben beziehungsweise Werbungskosten
nicht erfüllt sind und ein Abzug wegen
Krankheit, Behinderung oder Ausbildung eines Elternteils
auch nicht in Betracht kommt, wenn die Betreuungskosten
angefallen sind für
• ein leibliches Kind, Adoptiv- oder Pflegekind des
Steuerpflichtigen, das
• zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehört und
• im Zeitpunkt der Betreuung bereits drei aber noch
nicht sechs Jahre alt ist.
6.2.4 Formelle Voraussetzungen für den
Abzug von Kinderbetreuungskosten
wie Werbungskosten/Betriebsausgaben
oder als Sonderausgaben
Die Aufwendungen für die Fremdbetreuung des Kindes
werden nur berücksichtigt, wenn
• für die Aufwendungen eine Rechnung oder ein Gebührenbescheid,
zum Beispiel für die Unterbrin gung
des Kindes im Kindergarten/Kinderhort erteilt worden
ist beziehungsweise mit der Betreuungsperson
ein schriftlicher Arbeitsvertrag abgeschlossen worden
ist und
• die Aufwendungen auf ein Konto des Erbringers der
Betreuungsleistung überwiesen worden sind (Barzahlungen
sind also nicht begünstigt).
Die Rechnung/der Gebührenbescheid sowie der Kontoauszug,
aus dem sich ergibt, dass der Rechnungsbetrag
auf ein Konto des Erbringers der Betreuungsleistung
überwiesen worden ist, müssen dem Finanzamt
nur nach Anforderung eingereicht werden.
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