Leistungen zur Teilhabe am Arbeits- und Berufsleben und ...

Höhe der wie Werbungskosten/Betriebsausgaben
oder als Sonderausgaben abzugsfähigen Kinderbetreuungskosten
Für jedes Kind sind zwei Drittel der Betreuungskosten
abzugsfähig, höchstens 4.000 € im Kalenderjahr.
Beispiel 1:
Die Ehegatten A und B haben eine dreijährige Tochter
und einen neunjährigen Sohn. A ist angestellter Elektriker,
B arbeitet halbtags im Büro. Für die Unterbringung
der Tochter im Kindergarten sind Kosten von 1.200 €
entstanden und für die Hausaufgabenbetreuung des
Sohnes 600 €. Die Rechnungsbeträge haben die Ehegatten
überwiesen. Da beide Elternteile erwerbstätig
sind, sind die Kinderbetreuungskosten wie Werbungskosten
abzugsfähig. Für die Tochter werden insgesamt
800 € ( 2 / 3 von 1.200 €) und für den Sohn insgesamt
400 € ( 2 / 3 von 600 €) abgezogen.
Beispiel 2:
Die Ehegatten C und D leben mit ihrer achtjährigen
Tochter und ihrem zweijährigen Sohn in einem gemeinsamen
Haushalt. Die Tochter besucht die offene Ganztagsschule.
Für die Hausaufgabenbetreuung sind 450 €
angefallen, die die Ehegatten überwiesen haben. C ist
als angestellter Fliesenleger tätig. D ist nicht berufstätig.
Sie ist behindert; der Grad der Behinderung beträgt
50. Die Rechnung der Schule sowie den Kontoauszug,
aus dem sich die Überweisung des Betrages ergibt, haben
die Ehegatten ihrer Einkommensteuererklärung
beigefügt. Da D behindert und C erwerbstätig ist, können
die Kosten für die Hausaufgabenbetreuung mit
300 € ( 2 / 3 von 450 €) als Sonderausgaben nach § 10
Absatz 1 Nummer 8 EStG abgezogen werden.
Beispiel 3:
Die Ehegatten E und F haben einen Sohn, der 2009 im
März drei Jahre alt geworden ist und seit Januar 2009
in den Kindergarten geht. Die monatlichen Kindergartenkosten
betragen 100 €. Außerdem haben sie einen
achtjährigen Sohn, der nach dem Unterricht bei der
Verrichtung der Hausaufgaben betreut wird. Dafür sind
Kosten von 600 € angefallen. Die Rechnungsbeträge
wurden von den Ehegatten überwiesen. E ist als Arbeitnehmer
tätig, F ist weder erwerbstätig, noch befindet
sie sich in Ausbildung; sie ist auch nicht krank oder behindert.
Da nur E erwerbstätig ist und F sich nicht in
Ausbildung befindet, nicht krank oder behindert ist,
können die Kosten für die Hausaufgabenbetreuung des
achtjährigen Sohnes steuerlich nicht berücksichtigt
werden. Die Kindergartengebühren für die Monate ab
März sind als Sonderausgaben abzugsfähig, da der
jüngste Sohn im März drei Jahre alt geworden ist. Sie
werden mit 667 € ( 2 / 3 von 1.000 €) berücksichtigt.
6.3 Außergewöhnliche Belastungen
Lebenshaltungskosten sind steuerlich grundsätzlich
nicht abzugsfähig. Eine Ausnahme gilt unter anderem
für Kosten, die aufgrund außergewöhnlicher Umstände
entstehen, denen sich der Steuerpflichtige aus rechtlichen,
tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen
kann und die ihn belasten. Diese Kosten werden,
soweit sie nach den Umständen notwendig sind
und einen angemessenen Betrag nicht übersteigen, als
außergewöhnliche Belastung berücksichtigt.
Die steuerliche Berücksichtigung von außergewöhnlichen
Belastungen ist in den §§ 33, 33a und 33b Einkommensteuergesetz
– EStG – geregelt. Während § 33
EStG den Abzug außergewöhnlicher Belastungen allge-
Steuerermäßigungen
Bei einem Gesamtbetrag der Einkünfte bis 15.340 € über 15.340 € über 51.130 €
bis 51.130 €
bei Steuerpflichtigen, die keine Kinder haben und bei
denen die Einkommensteuer nach § 32a Absatz 1, 5 6 7
nach § 32a Absatz 5 oder 6 4 5 6
(Splittingverfahren) zu berechnen ist; bei
Steuerpflichtigen mit einem Kind* oder zwei
Kindern* 2 3 4
drei oder mehr Kindern* 1 1 2
Vom Hundert des Gesamtbetrags der Einkünfte
* Als Kinder zählen die Kinder, für die der Steuerpflichtige Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhält
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