Leistungen zur Teilhabe am Arbeits- und Berufsleben und ...

abziehbar, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass
ihm Kosten von mehr als 0,30 € pro gefahrenen Kilometer
entstanden sind).
die Kosten für folgende behinderungsbedingten unvermeidbaren
Fahrten als außergewöhnliche Belastung
berücksichtigt werden:
Abziehbar sind bei Nachweis der durch die Behinderung
veranlassten unvermeidbaren Fahrten: nachgewiesene
Kilometer x 0,30 €. Der Nachweis ist durch ein
Fahrtenbuch oder eine Aufstellung der durchgeführten
behinderungsbedingten unvermeidbaren Fahrten zu
führen (Datum, Anlass der Fahrt, zurückgelegte Kilometer).
Entstehen nicht erstattete Kosten aufgrund eines Unfalls,
der sich auf einer begünstigten Fahrt ereignet hat,
sind diese zusätzlich abzugsfähig.
Beispiel:
Bei A ist ein Grad der Behinderung von 70 festgestellt
worden. Außerdem besteht eine erhebliche Beeinträchtigung
der Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr.
Gesamtfahrleistung für
Privatfahrten im Kalenderjahr:
Davon entfallen nach dem vom Steu erpflichtigen
geführten Fahrtenbuch auf:
Urlaubsreisen
sonstige Freizeit- und Besuchsfahrten
Einkaufsfahrten
14.000 Kilometer
2.000 Kilometer
6.000 Kilometer
1.000 Kilometer*
Einkaufsfahrten
Arztbesuche
Versehrtensport
1.000 Kilometer
2.000 Kilometer
1.000 Kilometer
4.000 Kilometer x 0,30 € = 1.200 €
Die Unfallkosten sind nicht abziehbar, da die Aufwendungen
für die Mittagsheimfahrten nicht berücksichtigt
werden können.
2. Abzug privater Kfz-Kosten (in den Grenzen der
Angemessenheit) in voller Höhe
Voraussetzungen:
• Außergewöhnliche Gehbehinderung (= Merkzeichen
aG im Schwerbehindertenausweis) oder
• Blind Bl oder
• Hilflos (Nachweis durch Schwerbehindertenausweis
mit dem Merkzeichen H , entsprechenden Feststellungsbescheid
oder Bescheid der Pflegekasse
über die Einstufung in die Pflegestufe III).
Abziehbar sind – in den Grenzen der Angemessenheit
– grundsätzlich alle Aufwendungen für Privatfahrten,
also auch für Ausflugs-, Besuchs- und Urlaubsfahrten,
die die behinderte Person durchgeführt hat beziehungsweise
an denen sie teilgenommen hat.
Steuerermäßigungen
Arztbesuche
Versehrtensport
Mittagsheimfahrten wegen
behinderungsbedingter Diät
(Mittagspause 1,5 Stunden)
2.000 Kilometer
1.000 Kilometer
2.000 Kilometer**
* Bei einem Steuerpflichtigen mit einem Grad der Behinderung von
mindestens 80 ohne Merkzeichen G im Behindertenausweis wären
die Aufwendungen für die Einkaufsfahrten meines Erachtens nicht
abziehbar, da davon auszugehen ist, dass sie nicht behinderungsbedingt
angefallen sind.
** Die Aufwendungen wegen der Mittagsheimfahrt sind wegen
fehlender Außergewöhnlichkeit nicht abziehbar (Urteil des
Bundesfinanzhofs vom 10. April 1970, Bundessteuerblatt 1970 II
Seite 680).
Auf einer Mittagsheimfahrt hat A einen Unfall verursacht.
In diesem Zusammenhang sind ihm Kosten von
800 € entstanden. Da der Grad der Behinderung 70
beträgt und eine erhebliche Beeinträchtigung der Bewegungsfähigkeit
im Straßenverkehr besteht, können
Als angemessen ist grundsätzlich eine Fahrleistung von
bis zu 15.000 Kilometern im Kalenderjahr anzusehen.
Die tatsächliche Fahrleistung im Kalenderjahr hat der
Steuerpflichtige nachzuweisen (zum Beispiel durch ein
Fahrtenbuch) beziehungsweise glaubhaft zu machen
(zum Beispiel durch Aufzeichnung des Kilometerstandes
zu Beginn und am Ende des Jahres, Vorlage von
Reparatur- oder Inspektionsrechnungen, aus denen
sich der jeweilige Kilometerstand des PKWs ergibt). Eine
Berücksichtigung von PKW-Kosten für mehr als
15.000 Kilometer ist ausnahmsweise möglich, wenn im
Zusammenhang mit einer Ausbildung erforderliche
Fahrten wegen der Behinderung nur mit dem PKW
durchgeführt werden können. In diesem Fall sind neben
den Kosten für die ausbildungsbedingten Fahrten
aber nur Kosten für reine Privatfahrten von 5.000 Kilometern
berücksichtigungsfähig (Urteil des Bundesfinanzhofs
vom 13. 12. 2001, Bundessteuerblatt 2002 II
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