Leistungen zur Teilhabe am Arbeits- und Berufsleben und ...

6.1 Kosten für die Wege zwischen
Wohnung und Arbeitsstätte
Ausnahme:
Die tatsächlich entstandenen Kosten werden berücksichtigt,
wenn sie die oben genannte Entfernungspauschale
(vergleiche Beispiel 2) oder den Betrag von
4.500 € übersteigen.
6.1.1 Werbungskostenabzug
Zu den abzugsfähigen Werbungskosten gehören die
Kosten für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.
Bei allen Arbeitnehmern ist arbeitstäglich nur ein
Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte berücksichtigungsfähig
(§ 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 Satz 2
Einkommensteuergesetz – EStG).
Beispiel:
Der Arbeitnehmer, der eine Mittagspause von zwei
Stunden hat, fährt täglich zum Mittagessen nach Hause.
Der Arbeitnehmer fährt täglich zweimal zur Arbeitsstätte,
da er von sieben bis zehn Uhr und von 15 bis
19 Uhr arbeiten muss.
Zusätzliche Kosten, die durch die Zwischenheimfahrt
anfallen, können steuerlich nicht berücksichtigt werden,
da im Rahmen des gleichen Dienstverhältnisses
arbeitstäglich nur Kosten für eine Fahrt begünstigt sind.
Der Bundesfinanzhof hat durch Beschluss vom
11. 9. 2003, Bundessteuerblatt 2003 II Seite 893 entschieden,
dass keine verfassungsrechtlichen Bedenken
dagegen bestehen, dass auch bei atypischen Dienstzeiten
steuerlich nur Aufwendungen für einen Weg
täglich zur Arbeitsstätte berücksichtigungsfähig sind.
Die gegen diese Entscheidung eingelegte Verfassungsbeschwerde
wurde durch Beschluss vom 25. 10. 2005,
BvR 2085/03 nicht zur Entscheidung angenommen.
Hinweis:
Für die Bestimmung der Entfernung zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte ist die kürzeste Straßenverbindung
maßgebend. Die „Entfernungskilometer“ entsprechen
den Kilometern, die für eine Strecke zurückgelegt
werden. Beträgt die Entfernung zwischen der
Wohnung und der Arbeitsstätte zum Beispiel 30 Kilometer,
beträgt die tägliche Fahrtstrecke 60 Kilometer (je
30 Kilometer für Hin- und Rückfahrt). In diesem Fall ist
die Entfernungspauschale aber auf die 30 Entfernungskilometer
anzuwenden.
Beispiel 1:
Der Arbeitnehmer fährt im Kalenderjahr 2009 an 210
Tagen mit dem Bus zur Arbeit. Die kürzeste Straßenverbindung
zwischen seiner Wohnung und der Arbeitsstätte
beträgt 13,6 Kilometer, der Bus legt für die Strecke
17,3 Kilometer zurück. Die entstandenen Fahrtkosten
betragen 480 €.
Die Werbungskosten für die Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte einschließlich der Rückfahrten
werden vom Finanzamt wie folgt ermittelt:
• volle Kilometer der kürzesten Straßenverbindung
= 13 Kilometer,
13 Kilometer x 0,30 € = 3,90 €
• 3,90 € x 210 Tage = 819 € = Entfernungspauschale
Der Betrag von 819 € wird als Werbungskosten berücksichtigt.
Steuerermäßigungen
6.1.2 Fahrten mit öffentlichen
Verkehrsmitteln
Es bestehen keine Besonderheiten für behinderte Arbeitnehmer.
Abzugsfähg ist eine Entfernungspauschale
von 0,30 € für jeden vollen Kilometer der einfachen
Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte,
höchstens 4.500 € im Kalenderjahr.
Beispiel 2:
Der Arbeitnehmer fährt im Kalenderjahr 2009 an 210
Tagen mit dem Bus zur Arbeit. Die kürzeste Straßenverbindung
zwischen seiner Wohnung und der Arbeitsstätte
beträgt 2,8 Kilometer. Der Bus legt für die Strecke
4 Kilometer zurück. Die tatsächlich entstandenen Fahrtkosten
betragen 240 €. Die Werbungskosten für die
Fahrten zur Arbeitsstätte einschließlich der Rückfahrten
werden vom Finanzamt wie folgt ermittelt:
• volle Kilometer der kürzesten Straßenverbindung
= 2 Kilometer
2 Kilometer x 0,30 € = 0,60 €
• 0,60 € x 210 Tage = 126 €
= Entfernungspauschale.
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