Prospekt Emisyjny - Yato Club

Część IV – Dokument ofertowy
g) spółka wypłacająca dywidendę lub inne dochody (przychody) z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych uzyskania pisemne oświadczenie od spółki uzyskującej dywidendę lub inne dochody
(przychody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, że w stosunku do wypłacanych należności
spółka nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Zwolnienie, o którym mowa powyżej, stosuje się w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji)
posiadanych na podstawie tytułu własności lub innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody)
korzystałyby ze zwolnienia, gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
Jeżeli powyższe warunki są spełnione, zwolnienie z podatku stosuje się również w sytuacji, gdy odbiorcą
dywidend jest zagraniczny zakład (w rozumieniu art. 4a pkt 11 UPDOP) spółki podlegającej opodatkowaniu od
całości swoich dochodów (bez względu na miejsce ich osiągania) w Polsce lub w innym niż Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Istnienie zagranicznego zakładu należy udokumentować przez spółkę
korzystającą ze zwolnienia zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej państwa
jej siedziby lub zarządu albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest
położony (art. 26 ust. 1c pkt 2 UPDOP).
Powyższe zwolnienie może mieć również zastosowanie w odniesieniu do dochodów (przychodów) wypłacanych
spółkom podlegającym w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości
swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, przy czym bezpośredni udział procentowy w kapitale
spółki wypłacającej dywidendę ustalony został w wysokości nie mniejszej niż 25%. Także i w tym przypadku
niezbędne jest udokumentowanie rezydencji podatkowej odpowiednim certyfikatem wydanym przez właściwy
organ zagranicznej administracji podatkowej (art. 22 ust. 4c pkt 2 i ust. 6 UPDOP).
4.11.2. Zasady opodatkowania dochodów z obrotu akcjami
4.11.2.1. Dochody z obrotu akcjami uzyskiwane przez osoby fizyczne podlegające w Polsce
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu
Zgodnie z art. 30b UPDOF do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych można zastosować
stawkę podatku w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Przepis art. 30b UPDOF nie ma jednak zastosowania,
jeżeli zbycie akcji przez osobę fizyczną następuje w ramach prowadzonej przez tę osobę fizyczną działalności
gospodarczej.
Dochodem z odpłatnego zbycia akcji jest różnica pomiędzy sumą przychodów z tytułu ich odpłatnego zbycia
(tj. sumą wartości akcji wynikającą z ceny zbycia, pomniejszoną o koszty odpłatnego zbycia) a kosztami
uzyskania przychodów, czyli wydatkami na nabycie akcji, osiągnięty w roku podatkowym.
Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, będzie znacznie odbiegać od wartości rynkowej akcji, organ
podatkowy może określić przychód w wysokości wartości rynkowej.
Należy podkreślić, że za przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji uważa się przychód należny, nawet jeżeli nie
został on faktycznie otrzymany.
W przypadku, gdy podatnik sprzedaje akcje nabyte po różnych cenach i nie jest możliwa identyfikacja ich ceny
nabycia, to wówczas przy ustalaniu dochodu ze zbycia akcji stosuje się metodę FIFO (First In First Out),
zgodnie z którą najpierw sprzedawane są akcje kupione najwcześniej. Zasadę tę stosuje się odrębnie dla każdego
rachunku papierów wartościowych (art. 30b ust. 7 w zw. z art. 30a ust. 3 UPDOF).
W przypadku dochodów z odpłatnego zbycia akcji brak jest obowiązku poboru podatku przez płatnika oraz
obowiązku zapłaty zaliczek na podatek w trakcie roku podatkowego.
Po zakończeniu roku podatkowego podatnicy obowiązani są wykazać w odrębnym zeznaniu podatkowym
uzyskane w danym roku dochody z tytułu odpłatnego zbycia akcji i obliczyć należny podatek dochodowy.
Powyższe zeznanie należy złożyć w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego po danym roku podatkowym
(w tym terminie należy także wpłacić należny podatek).
Dochodów z odpłatnego zbycia akcji nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej oraz
dochodami z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanymi podatkiem liniowym 19% (art. 30b ust. 5
UPDOF).
188 Prospekt Emisyjny TOYA S.A.