Winter (26,7 MB)

Advertorial
Judikatur-Update aus
dem Immobilien-Bereich
Beratung. Die BDO Immobilienexpertinnen und -experten verschaffen nachstehend einen Überblick über
wesentliche aktuelle Rechtsprechung im Immobilien-Bereich.
Autor: Marlies Muck, Msc
Foto: BDO
Private Grundstücksveräußerung
und Verlustausgleich
(BFG 26.1.2021, RV/7105137/2018)
Bei Verlusten aus privaten Grundstücksveräußerungen
nach § 30 Abs. 7 EStG idF des
Steuerreformgesetzes 2015/16 ist dieser auf
60 Prozent zu kürzen und gleichmäßig auf das
Jahr der Verlustentstehung und die folgenden
14 Jahre aufzuteilen. Der dadurch entstandene
Verlust ist ausschließlich mit Einkünften aus
der Vermietung und Verpachtung auszugleichen.
Alternativ zur Verteilung auf 15 Jahre
kann in der Steuererklärung der Ausgleich des
gesamten auf 60 Prozent gekürzten Verlustes
im Verlustentstehungsjahr mit Einkünften aus
Vermietung und Verpachtung, soweit diese
unter § 28 Abs 1 Z 1 und 4 fallen, beantragt werden
(wobei ein allfälliger darüberhinausgehender
Verlustüberhang verloren geht).
Im gegenständlichen Fall war der Ausgleich
des auf 60 Prozent gekürzten Verlustes mit
Einkünften aus der Verwertung eines Patents
gemäß § 28 Abs. 1 Z 3 EStG strittig. In verfassungskonformer
Interpretation wurde vom
BFG davon ausgegangen, dass es sich bei den
Factbox
MARLIES MUCK, MSC
STEUERBERATERIN/MANAGERIN
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marlies.muck@bdo.at
in § 30 Abs. 7 EStG genannten Einkünften aus
Vermietung und Verpachtung nur um solche
handelt, die in einem sachlichen Zusammenhang
mit privaten Grundstücken stehen. Die
Revision ist anhängig.
„Frustrierte“ Planungskosten bei Einkünften
aus Grundstücksveräußerungen
(BFG 27.1.2021, RV/7104235/2020)
Grundsätzlich sind Planungskosten im Zusammenhang
mit der Errichtung eines Gebäudes
auf unbebauten Grund und Boden als Teil der
Herstellungskosten des Gebäudes zu aktivieren.
Im Falle des Entstehens von Planungskosten
für die Errichtung eines Gebäudes,
das gegenständlich aufgrund von Liquiditätsproblemen
des Generalunternehmers nicht
erbaut wurde, können diese Planungskosten
bei einem Weiterverkauf des unbebauten
Grundstücks nicht als Herstellungsaufwand
betreffend Grund und Boden geltend gemacht
werden.
Dies vor dem Hintergrund des BFG, dass durch
den Verkauf frustrierte Planungskosten nicht
mit dem Veräußerungsgewinn des Grundstücks
verrechnet werden könnten, weil die
Einheitstheorie nicht mehr anwendbar sei und
die Planungskosten für die nicht realisierte Gebäudeerrichtung
entrichtet wurden. Eine Revision
an den VwGH wurde zugelassen. Zufolge
dem Abgehen von der Einheitstheorie stellen
Grund und Boden und Gebäude kein einheitliches
Wirtschaftsgut mehr dar. Es können demnach
keine einheitlichen Anschaffungskosten
angenommen werden.
Marlies Muck, Msc
Steuerberaterin/Managerin
Einkünfte für den Verzicht auf eine
Option zum Erwerb einer Liegenschaft
(VwGH 3.5.2021, Ra 2019/13/0124)
Nach der Rechtsprechung des VwGH ist der
Verzicht auf ein Recht als eine Veräußerung
des Rechts beziehungsweise als eine einem
Veräußerungsvorgang gleichzuhaltende
Vermögensumschichtung anzusehen. Ausgenommen
hiervon ist ein Verzicht auf höchstpersönliche
Rechte, da diese zivilrechtlich
nicht übertragbar sind. Da der VwGH den
Optionsverzicht als eine der Veräußerung
der Option gleichzuhaltende Vermögensumschichtung
beurteilt, wird der Verzicht der
Besteuerung unterliegen.
Wie sich zeigt, bietet der Immobilien-Sektor
auch weiterhin zahlreiche Fallstricke, bei denen
Ihnen die BDO Expertinnen und Experten
gerne beratend zur Seite stehen. Zudem sind
die weiteren Entwicklungen im Zusammenhang
mit der Steuergesetzgebung laufend zu
beobachten und zu evaluieren.
Winter 2021
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