Bayernfonds Australien 4 – Olympic Park Sydney - Real IS

11.9.2 Deutschland
Der Erwerb von Todes wegen wie auch die Schenkung
der Anteile an der Fondsgesellschaft unterliegen der
Erbschaft­ bzw. Schenkungsteuer. Bei der Fondsgesellschaft
sollte es sich um eine vermögensverwaltende
Gesellschaft handeln. Daher unterliegt der Erbschaft­
und Schenkungsteuer nicht der Gesellschaftsanteil
an der Fondsgesellschaft, sondern die Summe der
ideellen Anteile an den der Fondsgesellschaft gehörenden
einzelnen Wirtschaftsgütern. Da es sich um
ausländischen Grundbesitz handelt, ist dieser mit
dem Verkehrswert anzusetzen. Insoweit ist unerheblich,
ob der Anleger als Treugeber mittelbar oder als
Kommanditist unmittelbar an der Fondsgesellschaft
beteiligt ist.
Die Besteuerung erfolgt, unter Berücksichtigung der
gesetzlichen Freibeträge (die sich nach dem Verwandtschaftsgrad
richten), in drei Steuerklassen (I ­ III).
Der niedrigste Steuersatz beträgt 7 % in der Steuerklasse
I und einem Wert des steuerpflichtigen Erwerbs
von bis zu EUR 52.000 und steigt auf maximal 50 % in
der Steuerklasse III und einem Wert des steuerpflichtigen
Erwerbs ab EUR 25.565.000. Die Freibeträge für
Ehegatten betragen EUR 307.000 und für Kinder
EUR 205.000. Es gelten für Vermögensübergänge in
Erb­ und Schenkungsfällen die gleichen Steuersätze.
Das Bundesverfassungsgericht hat durch Beschluss
vom 7. November 2006 die teilweise Verfassungswidrigkeit
des gegenwärtigen Erbschaft­ und Schenkungsteuerrechts
festgestellt und dem Gesetzgeber eine
Frist zur entsprechenden Neuregelung bis Ende 2008
gesetzt.
Zum Zeitpunkt der Prospektaufstellung wird der
Referentenentwurf eines Gesetzes zur Reform des
Erbschafteuer­ und Bewertungsrechts (ErbStRG) vom
20. November 2007 diskutiert. Es ist derzeit nicht
sicher, mit welchem konkreten Inhalt und wann eine
Reform des Erbschaft­, Schenkung­ und Bewertungsrechts
erfolgt.
11.10 Verfahrensrechtliche Aspekte
Die Treuhänderin für das Treuhandvermögen sowie
die Fondsgesellschaft haben jährlich eine Einkommensteuererklärung
in Australien abzugeben.
Anleger und Treugeber sollten aufgrund ihres Anteils
an der Fondsgesellschaft keine Steuererklärungen in
Australien abzugeben haben.
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Die Fondsgesellschaft ermittelt für deutsche Steuerzwecke
ihre Einkünfte durch Einnahme­Überschuss­
Rechnung. Die Einkünfte werden auf der Ebene
der Fondsgesellschaft einheitlich und gesondert
festgestellt. Diese Feststellung auf Ebene der Fondsgesellschaft
ist Grundlage für die Besteuerung des
einzelnen Anlegers (einschließlich des Progressionsvorbehalts).
Die Sonderwerbungskosten eines Anlegers (z. B.
persönliche Steuerberatungskosten) sind in der deutschen
Erklärung zur gesonderten und einheitlichen
Feststellung von Grundlagen für die Einkommensbesteuerung
der Fondsgesellschaft geltend zu machen.
Die Sonderwerbungskosten eines Anlegers können
nur berücksichtigt werden, wenn der Anleger die
erforderlichen Unterlagen der Fondsgesellschaft bzw.
deren steuerlichen Beratern rechtzeitig mitgeteilt
hat. Da sich Sonderwerbungskosten eines Anlegers
nach dem Fondskonzept für deutsche Steuerzwecke
überwiegend nur im Rahmen des Progressionsvorbehalts
auswirken, wird der Anleger nicht gesondert zur
Mitteilung von Sonderwerbungskosten aufgefordert.
Die Fondsgesellschaft wird dem für sie zuständigen
Finanzamt Mitteilung über die Auslandstätigkeit
gemäß § 138 Abs. 2 AO machen, sollte eine solche
Mitteilung erforderlich sein. Nach Auffassung der
Prospektherausgeberin sollten Anleger aufgrund der
Beteiligung an der Fondsgesellschaft nicht verpflichtet
sein, zusätzlich eigene Mitteilung gemäß § 138
Abs. 2 AO an das zuständige Finanzamt zu machen.
11.11 Angabenvorbehalt
Vorstehende Darstellung und steuerliches Fondskonzept
beruhen auf dem zum Zeitpunkt der
Prospekt herausgabe gültigen DBA. Zum DBA befinden
sich die Bundesrepublik Deutschland und Australien
in Verhandlungen über den Abschluss eines Revisionsabkommens
als Ersatz des bestehenden DBA. Über
Stand und Inhalt der Verhandlungen oder mögliche
Änderungen im DBA ist der Prospektherausgeberin
nichts bekannt. Es ist nicht auszuschließen, dass sich
für die vorstehende Darstellung und das steuerliche
Fondskonzept wesentliche Änderungen ergeben, die
zu einer nachteiligen Besteuerung des Treuhandvermögens,
der Fondsgesellschaft und / oder der Anleger
führen können.