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licher Zwecke zuerkannt hat bzw.
denen eine so genannte Vorläufige
Bescheinigung erteilt wurde
(siehe auch Frage 4).
4. Unter welchen Voraussetzungen
kann einem Verein die Gemeinnützigkeit
zuerkannt werden?
Das Steuerrecht kennt bei der
Gemeinnützigkeit kein eigenständigesAnerkennungsverfahren.
Ob die Voraussetzungen für
die Zuerkennung der Gemeinnützigkeit
vorliegen, entscheidet das
Finanzamt für einen bereits abgelaufenenVeranlagungszeitraum
im Steuerbescheid oder in
einem so genannten Freistellungsbescheid
(Freistellung von
der Körperschaftsteuer).
Neu gegründete bzw. erstmals
gemeinnützig gewordene Vereine
erhalten auf Antrag eine so
genannte Vorläufige Bescheinigung.
Mit dieser Bescheinigung
bestätigt das Finanzamt lediglich,
dass die Körperschaft nach ihrer
Satzung den Anforderungen zur
Gemeinnützigkeit entspricht. Die
Vorläufige Bescheinigung berechtigt
zur Entgegennahme und Bescheinigung
steuerbegünstigter
Zuwendungen. Ein Verein ist nach
allgemeinen Rechtsgrundsätzen
gemeinnützig, wenn seine Tätigkeit
nach Inhalt der Satzung und
nach seiner tatsächlichen Geschäftsführung
ausschließlich
und unmittelbar darauf gerichtet
ist, die Allgemeinheit auf materiellem,
geistigem oder sittlichem
Gebiet selbstlos zu fördern.
5. Welche Zwecke sind gemeinnützig?
In § 52 Abs. 2 der Abgabenordnung
(AO) sind die gemeinnützigen
Zwecke aufgeführt, u.a. in
Ziff. 5.: Die Förderung von Kunst
und Kultur.
6. Welche Zwecke muss ein Verein
fördern, damit zumindest die
Spenden (ohne Mitgliedsbeiträge)
steuerlich abzugsfähig sind?
Grundsatz ist, dass ein Verein, der
als gemeinnützig anerkannt ist,
auch spendenempfangsberechtigt
ist. Das heißt, jeder als gemeinnützig
anerkannte Verein
darf für Spenden und unter bestimmten
Voraussetzungen auch
für Mitgliedsbeiträge (siehe Frage
7) steuerwirksame Zuwendungsbestätigungen
erteilen.
7. In welchen Fällen sind Mitgliedsbeiträgesteuerbegünstigte
Zuwendungen und damit wie
Spenden als Sonderausgaben
steuerlich abzugsfähig?
Der Abzug von Mitgliedsbeiträgen
als Sonderausgaben des Mitglieds
ist im Prinzip möglich.
Allerdings gilt: Obwohl alle gemeinnützigen
Vereine steuerbegünstigte
Spenden (Zuwendungen)
bescheinigen dürfen, gibt es
für die Anerkennung als Sonderausgabe
deutliche Einschränkungen.
Geregelt ist in erster Linie,
welche Mitgliedsbeiträge nicht
abziehbar sind. Nicht abziehbar
sind Mitgliedsbeiträge, wenn
die Körperschaften fördern:
a) den Sport,
b) kulturelle Betätigungen, die in
erster Linie der Freizeitgestaltung
dienen (Beispiel: Beitrag
an einen Orchesterverein),
c) die Heimatpflege und Heimatkunde,
d) die Tierzucht, Pflanzenzucht,
Kleingärtnerei, traditionelles
Brauchtum einschließlich des
Karnevals, der Fastnacht und
des Faschings, Soldaten- und
Reservistenbetreuung, Amateurfunken,
Modellflug und
des Hundesport.
Tipp: Sprechen Sie bei Fragen zur
Abziehbarkeit von Zuwendungen
auch den betreffenden Verein direkt
an.
8. Wie kann ich steuerwirksame
Spenden und Mitgliedsbeiträge
gegenüber dem Finanzamt
nachweisen?
Voraussetzung für den steuerwirksamen
Abzug ist im Prinzip immer
die Vorlage einer Zuwendungsbestätigung,
die vom Spendenempfänger
entsprechend dem amtlichem
Vordruck erteilt wurde.
Bei Zuwendungen bis 200 Euro
genügt auch die Vorlage des Bareinzahlungsbelegs
oder der Buchungsbestätigung
des Kreditinstituts
(so genannter Vereinfachter
Spendennachweis). Das geht
dann, wenn es sich beim Empfänger
entweder um eine juristische
Person des öffentlichen Rechts
ChorPfalz Januar/Februar 2008 Seite 11
handelt. Oder wenn es sich um
eine steuerbegünstigte Einrichtung
handelt und auf einem von
ihr hergestellten Einzahlungsbeleg
der steuerbegünstigte Zweck
und die Angaben über die Steuerfreistellung
der Körperschaft aufgedruckt
sind.
9. Kann ich kommunale Einrichtungen
wie Kindergärten, Theater
oder Museen steuerbegünstigt
fördern?
Ja. Kommunale Kindergärten und
andere öffentlich-rechtliche Einrichtungen
mit gemeinnützigen
Aufgaben gelten als gemeinnützig,
dazu müssen sie keine förmliche
Satzung haben. Spenden an
diese Einrichtungen können von
der Steuer abgesetzt werden.
Auch Spenden an deren Fördervereinen
können steuerlich anerkannt
werden, dazu muss aber
eine Voraussetzung erfüllt sein:
Diese Fördervereine müssen eine
Satzung haben.
In privater Trägerschaft befindliche
Kindergärten, Theater oder
Museen brauchen eine Satzung,
um als gemeinnützig anerkannt zu
werden. Um Spenden an diese Einrichtungen
steuerlich absetzen zu
können, benötigen diese Einrichtungen
in privater Trägerschaft
eine Satzung. Auch deren Fördervereine
müssen eine Satzung haben,
damit Spenden von der Steuer
abgesetzt werden können.
Mitgliedsbeiträge an Kulturvereine,
die nicht in erster Linie der
Freizeitgestaltung dienen (zum
Beispiel Theaterverein, Kleinkunstverein)
können auch dann
steuerbegünstigt geltend gemacht
werden, wenn dem Mitglied
in geringem Umfang bestimmte
Vergünstigungen eingeräumt
werden (etwa Ticketermäßigungen
oder Freikarten).
10. In welchem Umfang können
Zuwendungen bzw. Spenden bei
der Einkommensteuerveranlagung
abgezogen werden?
Zuwendungen zur Förderung
mildtätiger, kirchlicher, religiöser,
wissenschaftlicher und der als
besonders förderungswürdig anerkannten
gemeinnützigen Zwecke
können bis zur Höhe von
20 Prozent des Gesamtbetrags
der Einkünfte als Sonderausgaben
abgezogen werden. Zuwendungen,
die diesen Höchstsatz von 20
Prozent in einem Jahr überschreiten
und somit in diesem Jahr
nicht berücksichtigt werden, können
zeitlich unbegrenzt in die
nachfolgenden Jahre vorgetragen
werden.
Über den Höchstsatz von 20 Prozent
hinaus werden zusätzlich
Zuwendungen in den Kapitalstock
von steuerbegünstigten
Stiftungen mit einem neuen
Höchstbetrag von 1 Million Euro
innerhalb von 10 Jahren steuerlich
gefördert.
Weitere Fragen?
Das Finanzamt hilft Ihnen gerne
weiter.
Aufwandsersatz
und
Ehrenamtspauschale
Während die rückwirkende Erhöhung
zum 01.01.2007 der
sog. Übungsleiter-Pauschale, die
auch für unsere Chorleiter gilt,
auf 2.100,00 EUR Jahr/175,00
EUR Monat durch das „Gesetz
zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen
Engagements“
vom 21.09.2007 allgemein bekannt
wurde, ist weitgehend
übersehen worden, dass bei gleicher
Gelegenheit die sog. Ehrenamtspauschale
in das Gesetz
aufgenommen wurde.
Worum geht es?
Am 21.09.2007 hat der Bundesrat
endgültig dem „Gesetz zur
weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen
Engagements“ zugestimmt,
das nunmehr rückwirkend
zum 01.01.2007 in Kraft
tritt. Während des Gesetzgebungsverfahrens
ist überraschend
die sog. Ehrenamtspauschale in
das Gesetz aufgenommen worden.
Grundlage dafür ist der neue
§ 3 Nr. 26a EStG. Diese Bestimmung
lautet nunmehr folgendermaßen:
Einnahmen aus nebenberuflichen
Tätigkeiten im Dienst oder Auftrag
einer inländischen juristi-