IFRS 1 Praxisratgeber - IAS Plus

IFRS 1 – Praxisratgeber
P. Ertragsteuern
Relevanter IFRS:
IAS 12 Ertragsteuern
Ausstehende Steuern sowohl aktueller wie früherer Berichtszeiträume sind als Schuld anzusetzen.
Übersteigt der in der aktuellen und den früheren Berichtszeiträumen gezahlte
Betrag den Gesamtbetrag der fälligen Steuern, wird der Überhang als Vermögenswert
angesetzt. Ertragsteuerschulden und Ertragsteueransprüche werden zum erwarteten Erstattungs-
oder Erfüllungsbetrag auf der Basis der auf den Vermögenswert oder die
Schuld anzuwendenden Steuersätze bewertet.
Steuerbare temporäre Differenzen treten auf, wenn der Buchwert eines Vermögenswertes
dessen Steuerwert übersteigt oder wenn der Steuerwert einer Schuld ihren Buchwert
übersteigt. Abzugsfähige temporäre Differenzen treten auf, wenn der Steuerwert eines
Vermögenswertes dessen Buchwert übersteigt oder wenn der Buchwert einer Schuld
ihren Steuerwert übersteigt.
Latente Steuerschulden oder latente Steueransprüche sind für sämtliche temporären Differenzen
anzusetzen, es sei denn diese resultieren aus:
(a)
(b)
(c)
dem erstmaligen Ansatz eines Geschäfts- oder Firmenwerts oder
einem Geschäfts- oder Firmenwert, für den eine Abschreibung steuerlich nicht abzugsfähig
ist oder
dem erstmaligen Ansatz eines Vermögenswertes oder einer Schuld bei einem Geschäftsvorfall,
welcher
(i)
(ii)
kein Unternehmenszusammenschluss ist und
zum Zeitpunkt des Geschäftsvorfalls weder das handelsrechtliche Periodenergebnis
noch das zu versteuernde Einkommen (den steuerlichen Verlust) beeinflusst.
Daneben sind latente Steueransprüche in der Bilanz nur in dem Maße zu aktivieren, in
dem es wahrscheinlich ist, dass dem Unternehmen in der Zukunft ausreichendes zu versteuerndes
Einkommen entstehen wird, um die Ansprüche aus dem Vermögenswert zu
realisieren.
Latente Steueransprüche und latente Steuerschulden werden zu den im Zeitpunkt der
Realisation des Vermögenswertes oder der Erfüllung der Schuld erwarteten Steuersätzen
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