Investor's Guide – Poland How to do Business - JP Weber
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emboursé à l’emprunteur en échange de capital<br />
qui ne pourra être restitué aux actionnaires qu’en<br />
cas de dissolution de la société de capitaux.<br />
la valeur d’immobilisations non-amorties uti-<br />
Exemples de frais non-déductibles :<br />
•<br />
lisées « gratuitement » ;<br />
•<br />
mites déterminées ;<br />
•<br />
la plupart des pénalités et des amendes ;<br />
les dépenses pour véhicule excédant les li-<br />
les dépenses de représentation.<br />
La définition des revenus inclut entre autres les<br />
revenus qui sont dus, quand bien même ils ne<br />
seraient pas obtenus, et exclut les avances de<br />
paiement, les bénéfices gratuits et partiellement<br />
gratuits.<br />
parts/actions dans une société de capitaux<br />
polonaise ;<br />
• une société de capitaux polonaise détient<br />
directement au moins 25 % des<br />
parts/actions dans une société de capitaux<br />
<strong>do</strong>nt le siège est situé dans un pays<br />
de l’UE ;<br />
• les autres sociétés de capitaux <strong>do</strong>nt le revenu<br />
est imposé dans un pays de l’UE, qui<br />
détiennent directement pas moins de 25 %<br />
des parts/actions des deux sociétés de capitaux<br />
susmentionnées.<br />
Concernant les dividendes, l’exonération s’applique<br />
lorsqu’une société de capitaux d’un<br />
pays de l’UE détient directement au moins<br />
10 % des parts d’une société de capitaux polonaise<br />
pendant une période continue d’au moins<br />
Taux d’imposition<br />
Source de revenu<br />
activité économique (au<strong>to</strong>-entrepreneur),<br />
si l’imposition linéaire n’a pas été retenue<br />
<strong>–</strong> revenus d’une société de capitaux ; 19 %<br />
<strong>–</strong> participation aux bénéfices d’une société de<br />
capitaux, i.e. dividendes (impôt à la source) ;<br />
<strong>–</strong> intérêts ;<br />
<strong>–</strong> activité économique (au<strong>to</strong>-entrepreneur) <strong>–</strong><br />
après avoir fait le choix de l’imposition linéaire.<br />
revenus de non-résidents, résultant de droits dus 20 %<br />
(impôt à la source) et de services immatériels.<br />
<strong>–</strong> certains revenus :<br />
exonération<br />
<strong>–</strong> <strong>do</strong>nations ;<br />
<strong>–</strong> revenus de certaines entités.<br />
• nouveaux taux en vigueur depuis le 1er janvier 2009<br />
Taux d’imposition<br />
18 % jusqu’à 85 528,00 PLN *<br />
32 % à partir de 85 528,00 PLN *<br />
le crédit d’impôt s’élève à 556,02 PLN<br />
Une exonération spéciale existe concernant les<br />
droits dus et les dividendes payés par une société<br />
de capitaux polonaise, à une autre société de<br />
capitaux <strong>do</strong>nt le siège est situé hors de Pologne<br />
ou de l’UE. Concernant les droits dus, l’exonération<br />
est possible lorsque :<br />
• une société de capitaux de l’UE détient<br />
directement au moins 25 % des<br />
deux ans. Les deux lois (CIT et PIT) prévoient<br />
un certain nombre d’exonérations ou de taux<br />
plus bas pour les revenus/bénéfices générés<br />
par un non-résident en Pologne. Par conséquent,<br />
le lieu de résidence du non-résident<br />
ainsi que les dispositions en matière de traités<br />
de non-<strong>do</strong>uble imposition auxquels la Pologne<br />
est partie, devraient être pris en compte afin de<br />
déterminer le taux final d’imposition.<br />
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