Document de référence - ANF Immobilier
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niveau <strong>de</strong> la filiale qui opte : la taxation est effectuée selon le<br />
mécanisme <strong>de</strong> l'"exit tax".<br />
Cette "exit tax" au taux <strong>de</strong> 16,5 % est payable en quatre annuités, au<br />
15 décembre <strong>de</strong> chaque année à compter <strong>de</strong> l'année d'option.<br />
Les autres plus-values latentes sont, en principe, immédiatement taxables.<br />
Cependant, les plus-values latentes constatées sur les immobilisations<br />
exclusivement affectées à <strong>de</strong>s activités accessoires ne sont imposées qu'à<br />
la date <strong>de</strong> leur réalisation.<br />
Les plus-values latentes réalisées sur les titres <strong>de</strong> participation détenus<br />
dans <strong>de</strong>s filiales qui ont opté pour le régime <strong>de</strong>s SIIC ne sont pas<br />
imposées immédiatement.<br />
La secon<strong>de</strong> conséquence <strong>de</strong> cette option rési<strong>de</strong> dans la cessation <strong>de</strong><br />
l'activité, ce qui entraîne une taxation immédiate du résultat <strong>de</strong> l'exercice<br />
en cours à la date <strong>de</strong> l'option.<br />
Toutefois, l'option pour le régime <strong>de</strong>s SIIC ne déclenche pas l'imposition<br />
immédiate <strong>de</strong>s réserves qui ont été précé<strong>de</strong>mment constituées par la<br />
SIIC en relation avec l'activité nouvellement exonérée.<br />
Régime d'exonération<br />
Sous condition <strong>de</strong> respecter certaines obligations <strong>de</strong> distribution, le<br />
régime <strong>de</strong>s SIIC exonère la société d'impôt sur les sociétés sur les<br />
revenus locatifs <strong>de</strong> même que sur les plus-values provenant <strong>de</strong> la cession<br />
d'immeubles, <strong>de</strong> parts détenues dans <strong>de</strong>s sociétés <strong>de</strong> personnes ou<br />
assimilées exerçant un objet social i<strong>de</strong>ntique à celui <strong>de</strong> la SIIC ainsi que<br />
<strong>de</strong> titres <strong>de</strong> filiales immobilières ayant opté pour le régime SIIC et<br />
soumises à l'impôt sur les sociétés.<br />
L'exonération d'impôt sur les sociétés sur les revenus locatifs est<br />
subordonnée à la distribution d'au moins 85 % du bénéfice fiscal issu <strong>de</strong><br />
l'activité <strong>de</strong> location immobilière avant la fin <strong>de</strong> l ' exercice suivant celui<br />
<strong>de</strong> sa réalisation.<br />
Les divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>s reçus <strong>de</strong>s filiales ayant opté pour le régime <strong>de</strong>s SIIC<br />
sont également exonérés à condition d'être intégralement redistribués par<br />
la SIIC. La quote-part <strong>de</strong> frais et charges ne s'applique pas à ces<br />
distributions <strong>de</strong> divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>s.<br />
Enfin, les plus-values <strong>de</strong> cessions d'actifs sont exonérées à condition que<br />
la SIIC distribue au minimum 50 % du profit correspondant avant la fin<br />
<strong>de</strong> la <strong>de</strong>uxième année suivant celle <strong>de</strong> leur réalisation.<br />
Seuls les bénéfices provenant <strong>de</strong>s activités accessoires sont soumis à<br />
l'impôt et ne sont pas soumis à ces obligations <strong>de</strong> distribution.<br />
En outre, les divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>s distribués par les SIIC et prélevés sur leurs<br />
bénéfices exonérés n'ouvrent pas droit au régime d'exonération du régime<br />
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