Deutsche Beteiligungs AG

11 Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland
Dieser Abschnitt „Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland“ enthält eine kurze
Zusammenfassung einiger wichtiger deutscher Besteuerungsgrundsätze, die im Zusammenhang
mit dem Erwerb, dem Halten oder der Übertragung von Aktien bedeutsam sind oder
werden können. Es handelt sich dabei jedoch nicht um eine umfassende und vollständige Darstellung
sämtlicher steuerlicher Aspekte, die für Aktionäre relevant sein können. Grundlage dieser
Zusammenfassung ist das zur Zeit der Erstellung dieses Prospektes geltende nationale
deutsche Steuerrecht sowie Bestimmungen der Doppelbesteuerungsabkommen, die derzeit
zwischen der Bundesrepublik Deutschland und anderen Staaten abgeschlossen sind. In beiden
Bereichen können sich Bestimmungen – unter Umständen auch rückwirkend – ändern. Potentiellen
Käufern von Aktien wird daher empfohlen, wegen der Steuerfolgen des Kaufs, des
Haltens sowie der Veräußerung bzw. unentgeltlichen Übertragung von Aktien und wegen des
bei einer ggf. möglichen Erstattung deutscher Quellensteuer (Kapitalertragsteuer) einzuhaltenden
Verfahrens ihre steuerlichen Berater zu konsultieren. Diese sind in der Lage, auch die
besonderen steuerlichen Verhältnisse des einzelnen Aktionärs zutreffend zu berücksichtigen.
11.1 Besteuerung der Gesellschaft
Deutsche Kapitalgesellschaften unterliegen grundsätzlich einer gewinnabhängigen Gewerbesteuer,
der Körperschaftsteuer und dem Solidaritätszuschlag. Die Bemessung der Gewerbesteuer
ist abhängig (i) von dem im Wesentlichen nach den Grundsätzen des deutschen Körperschaftsteuergesetzes
ermittelten Gewinn, der für Gewerbesteuerzwecke durch Hinzurechnungen
bzw. Kürzungen korrigiert wird, und (ii) davon, in welcher Gemeinde die Gesellschaft
Betriebsstätten unterhält. Bei der Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Gewinns der Kapitalgesellschaft
ist die Gewerbesteuer als Betriebsausgabe abzugsfähig. Die Gesellschaft ist als
Unternehmensbeteiligungsgesellschaft nach dem Gesetz über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften
anerkannt und deshalb von der Gewerbesteuer befreit.
Deutsche Kapitalgesellschaften unterliegen der Körperschaftsteuer mit einem einheitlichen
Satz von 25% für ausgeschüttete und einbehaltene Gewinne. Zusätzlich wird ein Solidaritätszuschlag
in Höhe von 5,5% auf die Körperschaftsteuer erhoben.
Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften an die Gesellschaft sind von der Körperschaftsteuer
und Gewerbesteuer befreit. Allerdings gelten 5% der Dividende als nicht abzugsfähige
Betriebsausgaben.
Soweit die Gesellschaft über einen Übergangszeitraum von 15 Wirtschaftsjahren Gewinne, die
in Wirtschaftsjahren vor 2001 thesauriert worden sind, an ihre Aktionäre ausschüttet, vermindert
sich ihre Körperschaftsteuerlast um einen Betrag in Höhe von 1/6 der jeweiligen Gewinnausschüttung
bis zur Höhe des für die Gesellschaft festgestellten Körperschaftsteuerguthabens
auf thesaurierte Gewinne. Bis zum Ablauf der 15 Wirtschaftsjahre nicht durch Ausschüttungen
realisierte Körperschaftsteuerguthaben verfallen. Werden in diesen Wirtschaftsjahren
bestimmte steuerfreie Erträge, die aus der Zeit vor dem Jahr 2001 herrühren, ausgeschüttet,
muss die Gesellschaft diese im Grundsatz mit einem Steuersatz von 30% nachversteuern.
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