Management et gestion des unitÃ©s commerciales - Editions BrÃ©al

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Doc. 8 Les mouvements de trésorerieQuestion 1Budget des encaissements Avril Mai JuinEncaissements des ventes196 000,00 293 000,00 425 000,00Encaissement de l’empruntEncaissement des actions340 000,0075 000,00Total 611 000,00 293 000,00 425 000,00Question 2Budget des décaissements Avril Mai JuinDécaissements des approvisionnementsDécaissements des chargesDécaissement de la TVADécaissements des immobilisations120 556,80123 400,00358 800,00170 071,20159 900,008 000,00147 825,60165 800,0013 875,0031 920,00Total 602 756,80 337 971,20 359 420,60Doc. 9 Le budget de trésorerieQuestion 1Budget de trésorerie Avril Mai JuinTrésorerie initialeEncaissements12 600,00611 000,0020 843,20293 000,00-24 128,00425 000,00Total 623 600,00 313 843,20 400 872,00Décaissements 602 756,80 337 971,20 359 420,60Trésorerie finale 20 843,20 -24 128,00 41 451,40Question 2 Globalement, sur le trimestre, la trésorerie est positive.Question 3 Il y a un problème au mois de mai puisque la trésorerie finale est négative de près de 20 000 euros.Question 4 Ce problème peut être résolu :- en mobilisant les créances clients (escompte des effets de commerce) ;- par le recours à l’affacturage ou à la transmission « Dailly » ;- en décalant une échéance fournisseur, en différant un règlement d’EDF ou de charges ;- en demandant une facilité de caisse à la banque,…Doc. 10 Vente promotionnelleQuestion 1 Nouveau prix de vente : 120 - (120 x 2 %) = 117,60€Question 2 Nouvelles prévisions :RecettesVentes réalisées500 x 120Ventes prévisionnelles1 500 x 117,60DépensesCoût d’achat180 00060 000 Publipostage13 000Commissions sur les ventes 236 400 x 6 %14 184176 400 Publicité supplémentaire5 000Autres frais3 000236 400 215 184Question 3 Rentabilité : 236 400 - 215 184 = 21 216 soit 8,97 %Question 4 RéalisationRecettesVentes réalisées500 x 1201 300 x 117,60RétrocessionDépensesCoût d’achat180 00060 000 Publipostage13 000152 880 Commissions sur les ventes 212 880 x 6 %12 7738 000 Publicité supplémentaire5 000Autres frais3 700220 880 214 47370
Ecarts sur recettes 220 880 - 236 400 = -15 520 ; sur dépenses 214 473 - 215 184 = -711Question 5 Rentabilité réelle : 220 880 - 214 473 = 6 407 soit 3 % (sur les produits vendus).Question 6Origine des écarts Ecarts positifs Ecarts négatifsVentes212 880 - 236 40023 520Rétrocession8 000 - 0 8 000Commissions12 773 - 14 1841 411Autres frais3 700 - 3 000700Ces écarts proviennent :- de différences sur les encaissements : 15 520 en moins (écart négatif)- de différences sur les décaissements : 711 en moins (écart positif) Écart global : 14 809Globalement la prévision était optimiste, les moyens ont peut-être été insuffisants et l’efficacité descommerciaux trop faible.Le contrôle de la trésorerie fait apparaître, période par période, les écarts entre réalisations et prévisions pour lesencaissements et les décaissements. L’analyse des écarts aide à déterminer les responsabilités et à mettre enplace les corrections adaptées.Question 7 Autres causes :Ces différences peuvent être de simples décalages des échéances :- les clients règlent plus tardivement que prévu ;- les fournisseurs exigent des règlements plus rapides.En pareil cas, il convient de s’interroger sur la capacité de négociation des responsables des achats, sur lafermeté de la force de vente en matière de délais et sur la fiabilité financière des clients.Doc. 11 Bilan de fin d’exercice (le BFR)Question 1 FDR 134 000 - 110 800 = 23 200 €Question 2 BFR (96 600 - 17 500) - (73 400 - 4 600) = 10 300 €Question 3 Le fonds de roulement est positif, c’est une bonne gestion globale. Il y a cependant un découvertévitable puisque les disponibilités sont importantes.Doc. 11 Bilan de fin d’exercice (L’ajustement de la trésorerie)Question 1 Trésorerie 17 500 - 4 600 = 12 900€Question 2 La trésorerie globale est positive.Question 3 Pour augmenter la trésorerie, on peut agir sur les stocks (baisser), et sur les délais de règlement.Travail individualisé1. Le dossier ARTEX (chiffres en milliers d’euros) FR : 18 503 - 13 509 = 4 994 ; BFR : (16 611 - 2 561) - 11 617 = 2 433Trésorerie : 4 994 - 2 433 = 2 561 (vérifiée avec le chiffre au bilan) Commentaires : le fonds de roulement est important. Une part de l’exploitation est financée par des capitauxdurables ce qui est positif. La trésorerie est supérieure au besoin en fonds de roulement, les concours bancairesne sont pas nécessaires.2. Le dossier OHM (chiffres en milliers d’euros) FDR : 27 292 - 20 570 = 6 722 ; BFR : (23 012 - 262) - (16 290 - 1 832) = 8 292 Trésorerie : 6 722 - 8 292 = - 1 570 Vérification : 1 832 - 262 = 1 57071
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