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infrastruktur
Umsatzsteuer
Da sich die Tätigkeit der Fondsgesellschaft
aus umsatzsteuerlicher Sicht im
Wesentlichen auf das Halten der Beteiligung
der Anteile an der InfraTrust Asset
Pool, LLLP beschränkt, dürfte der Fonds
grundsätzlich nicht als umsatzsteuerlicher
Unternehmer anzusehen sein. In
diesem Fall ist ein Vorsteuerabzug ausgeschlossen.
Die unternehmerische Tätigkeit
der InfraTrust Asset Pool, LLLP wird
aus umsatzsteuerlicher Sicht nicht der InfraTrust
Zwei GmbH & Co. KG zugerechnet.
Zinsabschlagsteuer
Sofern die Fondsgesellschaft Zinserträge
bei einer inländischen Bank aus der Anlage
der freien Liquidität erzielt, wird auf
diese Zinsabschlagsteuer einbehalten, die
der Investor bei seiner Steuererklärung
anteilig anrechnen kann.
Gewerbesteuer
Soweit der Fonds in Deutschland steuerpflichtige
Einkünfte erzielt, unterliegen
diese auf Ebene des Fonds der deutschen
Gewerbesteuer. Diese wird dann aber in
den dort genannten Grenzen nach §35
EstG pauschal auf die Einkommensteuer
des Anlegers angerechnet.
Ermittlung der Einkünfte
Als gewerbliche Personengesellschaft ermittelt
die InfraTrust Zwei GmbH & Co.
KG in Deutschland ihre Einkünfte im
Wege des Betriebsvermögensvergleiches.
Meldung nach §138 AO
Eine Meldung nach §138 AO durch den
96 INFRATRUST 2 I Emissionsprospekt
Anleger ist nicht erforderlich, da sich diese
an einer inländischen Personengesellschaft
beteiligen.
Unternehmenssteuerreform 2008
Der Bundstag hat am 25. Mai 2007 eine
Unternehmenssteuerreform 2008 beschlossen.
Für Personengesellschaften ergeben
sich dadurch Änderungen bei der
Abzugsfähigkeit und Anrechnung der Gewerbesteuer,
der Abzugsfähigkeit von
Dauerschuldzinsen sowie bei der Thesaurierung
von Gewinnen. Da die InfraTrust
Zwei GmbH & Co. KG keine wesentlichen
Erträge erzielt, die der deutschen Gewerbesteuer
unterliegen und von der Möglichkeit
zur Thesaurierung von Gewinnen
keinen Gebrauch machen wird, werden
sich voraussichtlich durch die Unternehmenssteuerreform
keine wesentlichen
Änderungen für die Besteuerung der Anleger
bzw. der InfraTrust Zwei GmbH &
Co. KG ergeben. Die gewerblichen Einkünfte
aus der Personengesellschaft unterliegen
auch nicht der für 2009 geplanten
Abgeltungssteuer.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Das gesamte deutsche Erbschaft- und
Schenkungsteuerrecht ist derzeit aufgrund
des am 31. Januar 2007 veröffentlichten
Entscheides des Bundesverfassungsgerichtes
vom 7. November 2006
mit der Verfassung unvereinbar und darf
daher nur noch im Rahmen einer befristeten
Weitergeltungsanordnung bis
längstens 31. Dezember 2008 angewendet
werden. Sämtliche Steuerbescheide
werden nur unter Vorbehalt erlassen. Vor
diesem Hintergrund kann zur deutschen
erbschaftsteuerlichen Behandlung derzeit
keine verbindliche Einschätzung gegeben
werden, zumal in der Literatur unterschiedliche
Auffassung über die Reichweite
der Weitergeltungsanordnung im
Zusammenhang mit einer in bestimmten
Grenzen zulässigen Rückwirkung einer
neuen Gesetzesregelung bestehen. Die
folgenden Ausführungen beziehen sich
auf den Rechtsstand ohne Berücksichtigung
der o.g. Entscheidung des BVerfG.
Soweit die erbschaftsteuerliche Behandlung
für den Anleger entscheidungsrelevant
ist, muss er den jeweils aktualisierten
Rat eines eigenen steuerlichen Beraters
einholen.
Nach dem Erbschaftsteuer-Doppelbesteuerungsabkommen
zwischen Deutschland
und den USA (EDBA) haben
grundsätzlich USA und Deutschland das
Besteuerungsrecht für die Vererbung/
Verschenkung der Kommanditanteile an
der InfraTrust Zwei GmbH & Co. KG, soweit
es sich um Vermögen einer US-
Betriebsstätte handelt. Die Beteiligung
an der InfraTrust Asset Pool, LLLP
wird hierbei als US-Betriebsstätte gesehen.
In den USA wird der Nachlass bzw. werden
die zum Nachlass gehörenden, dem
US-Steuerrecht unterliegenden Vermögensgegenstände
besteuert. Das betrifft
den dem Erblasser zuzurechnenden Anteil
an der US-Betriebsstätte des Fonds,
der mit dem Verkehrswert angesetzt wird.
Sollten Anleger zur Finanzierung ihrer
Beteiligung Darlehen aufgenommen
haben, besteht im Erbfall nach Art. 10