BayernLB-Konzern – Überblick - Geschäftsbericht 2009 ...

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Zeitpunkt bilanziell erfasst, ab dem das bilanzierende Unternehmen Vertragspartei wird und zu
den vereinbarten Leistungen bzw. Gegenleistungen berechtigt oder verpflichtet ist. Dabei werden
Käufe oder Verkäufe von finanziellen Vermögenswerten (Regular Way Contracts) grundsätzlich,
Derivate immer zum Handelstag bilanziert.
Alle Finanzinstrumente, einschließlich der derivativen Finanzinstrumente, werden gemäß IAS 39
in der Bilanz angesetzt und den Bewertungskategorien zugeordnet. Die erstmalige Erfassung der
Finanzinstrumente erfolgt mit dem Fair Value, der in aller Regel den Anschaffungskosten entspricht.
Die Folgebewertung der Finanzinstrumente richtet sich nach der Zugehörigkeit zu den Bewertungskategorien,
die wie folgt unterschieden werden:
Erfolgswirksam zum Fair Value bewertete finanzielle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten
(Financial Assets and Liabilities at Fair Value through Profit or Loss):
Hierzu zählen die zu Handelszwecken gehaltenen Finanzinstrumente und Derivate, die nicht die
Voraussetzungen des Hedge Accounting gemäß IAS 39 erfüllen (Held­for­Trading) sowie nicht
zu Handelszwecken gehaltene Finanzinstrumente, für welche die Fair Value Option angewendet
wird (erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert designierte Finanzinstrumente).
• Zu Handelszwecken gehaltene Finanzinstrumente und Derivate der Kategorie „Held­for­Trading“:
Die Bewertung erfolgt zum Fair Value; die Bewertungsergebnisse werden im Ergebnis aus der
Fair Value Bewertung erfasst. In diesem Posten werden grundsätzlich auch die realisierten und
laufenden Ergebnisse gezeigt. Die laufenden Ergebnisse der Derivate, die in wirtschaftlichen
Hedge­Beziehungen stehen, werden im Zinsüberschuss erfasst. Zu den Derivaten in wirtschaftlichen
Hedge­Beziehungen zählen Derivate zur Absicherung von Geschäften der Fair Value
Option und Derivate in sonstigen wirtschaftlichen Sicherungsbeziehungen. Diese Derivate erfüllen
nicht die Voraussetzungen des Hedge Accounting gemäß IAS 39. Sie dienen der Risikosteuerung
und wurden nicht zu Handelszwecken abgeschlossen. Die Finanzinstrumente der Kategorie
„Held­for­Trading“ werden in den Bilanzposten Handelsaktiva und Handelspassiva ausgewiesen.
• Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert designierte Finanzinstrumente (sog. Fair Value
Option):
Die Fair Value Option wird angewendet, um bewertungsbedingte Inkongruenzen zu verringern
bzw. zu beseitigen oder die Trennung eingebetteter, trennungspflichtiger Derivate zu vermeiden.
Darüber hinaus wird die Fair Value Option für ein Portfolio von Finanzinstrumenten
genutzt, dessen Management auf Fair Value­Basis gemäß einer dokumentierten Risikomanagement­
oder Anlagestrategie erfolgt. Die Bewertung erfolgt zum Fair Value. Die Bewertungsergebnisse
werden im Ergebnis aus der Fair Value Bewertung, die laufenden Ergebnisse im Zinsüberschuss
erfasst. Die als Fair Value Option designierten Finanzinstrumente (insbesondere
strukturierte Emissionen und Verbindlichkeiten mit eingebetteten Derivaten) sind im Wesentlichen
in den Posten Forderungen an Kreditinstitute/Kunden oder Finanzanlagen bzw. Verbindlichkeiten
gegenüber Kreditinstituten/Kunden, Verbriefte Verbindlichkeiten und Nachrangkapital
enthalten.
BayernLB . Geschäftsbericht 2009