Ce co<strong>de</strong> qui est composé <strong>de</strong> règles professionnellesconstitue un engagement <strong>de</strong>s adhérents <strong>de</strong> l’association.Ce co<strong>de</strong> a vocation à expliquer la mise en œuvre d’unedisposition législative ou réglementaire et d’entériner unepratique partagée par l’ensemble <strong>de</strong>s adhérents <strong>de</strong> laditeassociation.L’instruction citée ci-<strong>de</strong>ssus définit les modalités <strong>de</strong>présentation <strong>de</strong> la <strong>de</strong>man<strong>de</strong> d’approbation du co<strong>de</strong>(dossier-type accompagné d’un tableau téléchargeablesur le site internet <strong>de</strong> l’Autorité <strong>de</strong> contrôle pru<strong>de</strong>ntiel).Chaque disposition visée doit apporter une valeur ajoutéeen indiquant notamment l’objectif visé.La décision d’approbation par l’Autorité <strong>de</strong> contrôlepru<strong>de</strong>ntiel qui doit intervenir dans un délai maximum <strong>de</strong> 4mois peut porter sur la totalité ou seulement une partie duco<strong>de</strong> <strong>de</strong> bonne conduite qui lui est soumis. La publication<strong>de</strong> la décision confère un caractère obligatoire auxdispositions approuvées. Il est important <strong>de</strong> préciser quece caractère obligatoire n’engage que les adhérents <strong>de</strong>l’association concernée.Recommandation <strong>de</strong> l’ACPsur le traitement <strong>de</strong>s réclamationsAprès concertation avec la profession, l’Autorité <strong>de</strong> contrôlepru<strong>de</strong>ntiel a publié le 15 décembre <strong>2011</strong> la recommandation<strong>2011</strong>-R-05 sur le traitement <strong>de</strong>s réclamations dans le secteur<strong>de</strong> la banque et <strong>de</strong> l’assurance, l’objectif étant d’améliorerla pratique <strong>de</strong> la place en la matière.Cette recommandation qui comporte <strong>de</strong>ux annexes entreraen vigueur au 1 er septembre 2012. Elle s’applique auxentreprises d’assurance, aux mutuelles, aux institutions <strong>de</strong>prévoyance, aux établissements <strong>de</strong> crédit et établissements<strong>de</strong> paiement ainsi qu’aux intermédiaires d’assurance etaux intermédiaires en opérations <strong>de</strong> banque et services<strong>de</strong> paiement (IOBSP) y compris lorsque ces entitésinterviennent en France en libre prestation <strong>de</strong> services ouen libre établissement.Après avoir donné la définition d’une réclamation (9), l’ACPa souhaité élaborer une recommandation, garantissant :- l’information et l’accès <strong>de</strong> la clientèle au système <strong>de</strong>traitement <strong>de</strong>s réclamations (mise à disposition dans leslieux d’accueil <strong>de</strong> la clientèle, via un support écrit ou surinternet d’une information spécifique sur la procédure <strong>de</strong>traitement <strong>de</strong>s réclamations, indication <strong>de</strong>s coordonnéesauxquelles le client peut adresser sa réclamation, mention<strong>de</strong>s modalités <strong>de</strong> saisine, indication <strong>de</strong>s délais maximum<strong>de</strong> traitement d’une réclamation, etc.) ;- l’organisation du traitement <strong>de</strong>s réclamations (formation<strong>de</strong>s collaborateurs, i<strong>de</strong>ntification et mise en place <strong>de</strong>scircuits <strong>de</strong> traitement <strong>de</strong>s réclamations etc.) ;- et enfin le suivi, le contrôle du traitement <strong>de</strong>s réclamationset la prise en compte <strong>de</strong>s manquements ou mauvaisespratiques à travers les réclamations (mise en place d’outils<strong>de</strong> gestion et <strong>de</strong> suivi, i<strong>de</strong>ntification <strong>de</strong>s manquements etmauvaises pratiques en matière <strong>de</strong> commercialisation et<strong>de</strong> protection <strong>de</strong> la clientèle).L’Autorité <strong>de</strong> contrôle pru<strong>de</strong>ntiel préconise <strong>de</strong> formalisercette organisation dans une procédure à l’attention <strong>de</strong>l’ensemble <strong>de</strong>s collaborateurs concernés.L’Autorité <strong>de</strong>s marchés financiers a également intégréces points dans son règlement général complété par uneinstruction d’application.Maîtrise <strong>de</strong>s risques : annexe au <strong>rapport</strong><strong>de</strong> contrôle interne sur la protection<strong>de</strong> la clientèle<strong>Le</strong>s établissements <strong>de</strong> crédit et entreprises d’investissementremettent chaque année à l’Autorité <strong>de</strong> contrôle pru<strong>de</strong>ntiel<strong>de</strong>s <strong>rapport</strong>s relatifs au contrôle interne mentionnés auxarticles 42 et 43 du règlement n o 97-02 du Comité <strong>de</strong> laréglementation bancaire et financière. A cette occasion,un canevas, ayant une valeur indicative, est diffusé chaqueannée par le Secrétariat général <strong>de</strong> l’Autorité <strong>de</strong> contrôlepru<strong>de</strong>ntiel.Depuis <strong>2011</strong>, dans le cadre <strong>de</strong> sa nouvelle mission, prévueà l’article L. 612-1 du Co<strong>de</strong> monétaire et financier, l’ACPa souhaité <strong>de</strong>man<strong>de</strong>r, au travers d’une annexe spécifiqueau <strong>rapport</strong> <strong>de</strong> contrôle interne, <strong>de</strong>s informations relativesà l’application <strong>de</strong>s règles <strong>de</strong> protection <strong>de</strong> la clientèle et àleur insertion dans le dispositif <strong>de</strong> contrôle interne.L’analyse <strong>de</strong>s annexes reçues au titre <strong>de</strong> l’année 2010, <strong>de</strong>même que <strong>de</strong>s considérations <strong>de</strong> simplicité et d’efficacité, ontconduit l’Autorité <strong>de</strong> contrôle pru<strong>de</strong>ntiel à proposer, à partir<strong>de</strong> 2012, aux établissements qui le souhaitent, <strong>de</strong> remplir unquestionnaire informatisé qui les dispense <strong>de</strong> l’envoi d’uneannexe rédigée et envoyée sous format papier.A l’occasion <strong>de</strong> cet exercice, l’annexe a donc été modifiéedans sa forme. L’établissement <strong>de</strong>vra désormais répondre,selon les cas, pour la gran<strong>de</strong> majorité <strong>de</strong>s points détaillés<strong>de</strong> l’annexe par OUI, NON ou N/A. Cette versioninformatisée <strong>de</strong>vrait par ailleurs évoluer au gré <strong>de</strong> laréglementation.Adossé à une application <strong>de</strong> traitement <strong>de</strong> données, letéléchargement <strong>de</strong> cette annexe a été mis en ligne à la fin dumois <strong>de</strong> février 2012 et a fait l’objet d’une communicationspécifique sur le site <strong>de</strong> l’Autorité <strong>de</strong> contrôle pru<strong>de</strong>ntiel.Une notice explicative complète la documentation.(9) Une déclaration actant le mécontentement d’un client enversun professionnel ; une <strong>de</strong>man<strong>de</strong> <strong>de</strong> service ou <strong>de</strong> prestation, une<strong>de</strong>man<strong>de</strong> d’information, <strong>de</strong> clarification ou une <strong>de</strong>man<strong>de</strong> d’avis n’estpas une réclamation.Rapport ASF – juin 2012 48
Centralisation <strong>de</strong>s risques :refonte du cahier <strong>de</strong>s chargesEn application du règlement n o 86-09 modifié du Comité<strong>de</strong> la réglementation bancaire et financière (CRBF) du27 février 1986 portant sur la centralisation <strong>de</strong>s risques,le Service central <strong>de</strong>s risques <strong>de</strong> la Banque <strong>de</strong> France(SCR) est chargé <strong>de</strong> centraliser mensuellement les concoursaccordés par les établissements <strong>de</strong> crédit et les entreprisesd’investissement dès lors qu’ils atteignent, par bénéficiairedéclarable, par guichet et par nature <strong>de</strong> déclaration, unseuil fixé par instruction <strong>de</strong> la Banque <strong>de</strong> France.A l’issue <strong>de</strong> la centralisation, le SCR restitue à chaqueétablissement déclarant ses résultats.Dans un souci <strong>de</strong> faire évoluer la <strong>de</strong>rnière version du cahier<strong>de</strong>s charges datant <strong>de</strong> 2007, la Banque <strong>de</strong> France a crééun Comité <strong>de</strong>s évolutions risques (CER) auquel a participél’ASF et <strong>de</strong> nombreux acteurs <strong>de</strong> la profession.Une nouvelle version du cahier <strong>de</strong>s charges a alors vule jour en janvier <strong>2011</strong> dont la principale modificationa porté sur le reclassement en quatre sous-rubriques <strong>de</strong>sdéclarations <strong>de</strong> créances douteuses.La première déclaration dans sa nouvelle version sera àremettre fin avril 2012 sur la base <strong>de</strong>s chiffres arrêtés au31 mars 2012.Postérieurement à cette refonte du cahier <strong>de</strong>s charges, <strong>de</strong>stests interbancaires ont été réalisés par les participants duCER. Ces tests se poursuivent actuellement.Une nouvelle version du cahier <strong>de</strong>s charges <strong>de</strong>vrait voir lejour dans le second semestre 2012.L’ENVIRONNEMENT COMPTABLEIAS 17 et crédit-bail (cf. « Réformeen cours <strong>de</strong> la norme IAS 17 » p. 67)<strong>Le</strong>s désaccords ayant fait rage au cours <strong>de</strong> l’année <strong>2011</strong>sur la partie comptabilisation chez le bailleur, le board <strong>de</strong>l’IASB a choisi l’option d’un nouvel exposé-sondage pourle second semestre 2012 (la suite est développée dansla partie Gestion <strong>de</strong>s dossiers professionnels catégoriels/Financement <strong>de</strong>s entreprises).LA FISCALITÉLa Commission Fiscalité a poursuivi en <strong>2011</strong> son rôle <strong>de</strong>« veille » sur toute l’actualité fiscale susceptible <strong>de</strong> concernerles métiers <strong>de</strong>s adhérents, qu’il s’agisse <strong>de</strong>s textes normatifs- lois <strong>de</strong> finances, instructions - le cas échéant dès le sta<strong>de</strong> duprojet, <strong>de</strong>s décisions <strong>de</strong> jurispru<strong>de</strong>nce, voire <strong>de</strong>s difficultésrencontrées lors <strong>de</strong> contrôles fiscaux qui sont portées àsa connaissance. Sur ce <strong>de</strong>rnier point, on soulignera ànouveau combien il est important que l’Association puisseêtre informée dès le début <strong>de</strong> telles difficultés pour pouvoir,au sein <strong>de</strong> ses instances concernées, procé<strong>de</strong>r en tempsutile à l’examen <strong>de</strong>s problèmes et entreprendre les actionsqui, le cas échéant, s’imposent.Parmi les sujets qui ont été examinés par la CommissionFiscalité, on relève notamment ceux concernant :La TVA sur les servicesfinanciers - propositions <strong>de</strong> directiveet <strong>de</strong> règlement européensAu cours <strong>de</strong> l’année <strong>2011</strong>, la Commission Fiscalité <strong>de</strong> l’ASFa procédé à l’examen <strong>de</strong>s nouveaux textes émis par lesprési<strong>de</strong>nces hongroise (janvier à juin <strong>2011</strong>) et polonaise(juillet à décembre <strong>2011</strong>) <strong>de</strong> l’Union européenne.<strong>Le</strong>s points suivants susceptibles <strong>de</strong> soulever <strong>de</strong>s difficultéspour les membres <strong>de</strong> l’Association ont été relevés dans lestextes <strong>de</strong>s <strong>de</strong>ux prési<strong>de</strong>nces successives.a) <strong>Le</strong> traitement du crédit-bail et <strong>de</strong> la location<strong>Le</strong>s incertitu<strong>de</strong>s <strong>de</strong>meurent en <strong>2011</strong> pour le crédit-bail etla location entre ce qui relève du secteur taxable et cequi relève du secteur non taxable. <strong>Le</strong>s <strong>de</strong>ux prési<strong>de</strong>ncessuccessives sont loin d’être parvenues à un accord quipuisse satisfaire pleinement le secteur du crédit-bail.Pour mémoire, cela était déjà le cas en 2010, le « hireand operative leasing arrangements » n’entrait pas dansla définition d’octroi <strong>de</strong> crédit.En <strong>2011</strong>, la prési<strong>de</strong>nce hongroise n’a fait que constater<strong>de</strong>s divergences notamment sur le traitement <strong>de</strong> la cessionbail(« sale and lease back transactions »). Il n’y a pas eud’accord pour savoir si une telle transaction est considéréecomme une prestation unique ou séparée en <strong>de</strong>ux blocsdistincts, et si elle englobe la notion <strong>de</strong> crédit.<strong>Le</strong> 20 juin <strong>2011</strong>, le Conseil Ecofin a pris acte d’un projet<strong>de</strong> <strong>rapport</strong> <strong>de</strong> la prési<strong>de</strong>nce hongroise qui mentionnaitnotamment que la directive TVA ne <strong>de</strong>vrait pas prévoir <strong>de</strong>règles distinctes en ce qui concerne le traitement fiscal <strong>de</strong>sprestations complexes comportant un élément <strong>de</strong> crédit ou<strong>de</strong> service d’assurance.Quatre points restaient cependant en suspens, selon le<strong>rapport</strong> :- la cession <strong>de</strong> portefeuilles <strong>de</strong> contrats d’assurances et <strong>de</strong>réassurance ;- la sous-traitance ;- la gestion <strong>de</strong> fonds <strong>de</strong> placement ;- les produits dérivés.L’ACTIONPROFESSIONNELLE49Rapport ASF – juin 2012