RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE - Rdti.it

Se::,lone I - Dottrina
Come può ossenrarsi dalla breve sintesi che precede, il meccanismo
di tassazione introdotto da alcuni Paesi europei presenta aspetti di identità
ma anche profili differenziali.
Così la tonnage fax si presenta il più delle volte come una tassazione
opzionale (per un periodo normalmente di dieci anni), ma anche come
unica ipotesi di tassazione senza alternative.
Quanto ai soggetti, in alcune ipotesi dal meccanismo impositivo sono
escluse le società non residenti, in altri casi si guarda alla circostanza
che il soggetto abbia una attività di gestione e amministrazione principale
nel territorio dello Stato; qualche volta il sistema non è applicabile
nei confronti delle persone fisiche.
In alcuni Paesi è necessario che la nave sia iscritta al registro nazionale
o batta bandiera nazionale (Grecia), in altri si richiede la sola iscrizione
al registro nazionale (Germania), mentre in Olanda non si tiene
conto della bandiera né del registro.
Le attività i cui redditi sono ricompresi nel regime di t01111age fax sono sostanzialmente
identiche, anche se talvolta si esclude la navigazione interna.
Regola costante è quella che le plusvalenze rientrano nel sistema forfetario.
4. Le problematiche concernenti la introduzione della fonnnge fax
nel sistema fiscale italiano
Limposta sul tonnellaggio della nave è, in via di principio, un sistema
di determinazione forfetaria della base imponibile e di identificazione
in misura fissa dell'aliquota, anche se può essere configurata come imposta
sostitutiva dell'imposta sul reddito.
A titolo di esempio, nel Regno Unito il metodo di calcolo della 1011l1age
lax è fondato sulla identificazione del tonnellaggio di stazza lorda e
sull'applicazione di un coefficiente in sterline variabile in relazione all'ammontare
del tonnellaggio: tale sistema viene applicato ad ogni singola
nave per il numero di giorni del periodo d'imposta.
Ai fini dell'introduzione del meccanismo della toH1111ge tax in un sistema
fiscale è necessario verificare:
l. Se nel sistema esistano norme particolar; applicabili al settore di
attività della navigazione marittima, soprattutto con riferimento alle imposte
sui redditi e ad eventuali tributi locali.
2. Se un meccanismo di tassazione forfetaria sia compatibile con i
singoli tributi applicabili in via ordinaria.
3. Se esistano vincoli costituzionali che escludono la tassazione forfetaria
dei redditi, dei patrimoni o delle attività produttive.
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