ASEAN - Leitfaden zur Geschäftstätigkeit - AHK Singapur

Steuerrechtliche Rahmenbedingungen
Ausländische Investoren stehen in Vietnam einer Vielzahl steuerlicher Regelungen
gegenüber. Die meisten Unternehmen werden von den nachfolgenden Steuern betroffen:
Business Income Tax (BIT) / Corporate Income Tax
Various Withholding Taxes,
Value Added Tax (VAT)
Import and Export Duties,
Vereinzelt sind neben einer Vielzahl weiterer Besteuerungsmöglichkeiten auch folgende
Steuern zu beachten:
Special Sales Tax,
Natural Resources Rax,
Property Tax.
Nachfolgend sollen die besonderen Merkmale der einzelnen Steuerarten schematisch
dargestellt werden. Wobei wegen der Komplexität von steuerrechtlichen Fragen,
insbesondere in Kombination mit Doppelbesteuerungsfragen, zu einer
einzelfallbezogenen Beratung geraten wird.
Business Income Tax (BIT) / Corporate Income Tax
Der Körperschaftssteuersatz in Vietnam liegt bei 28 %. Abhängig vom jeweiligen
Betätigungsfeld und dem jeweiligen Standort des Unternehmens, sind eine Reihe von
Reduzierungen und Befreiungen möglich. Bei einem Investitionsvorhaben innerhalb
einer vom Staat ausgewiesenen Industriezone sind beispielsweise Reduzierungen auf
10 %, 15 % oder 20 % für einen Zeitraum von bis zu 15 Jahren ab Beginn des Jahres, in
dem der Gewinn erzielt wird, möglich. Danach springt der Steuersatz in der Regel auf
den allgemeingültigen Satz von 28 % zurück. Für Unternehmen in der Öl- und
Gasbranche können hingegen Steuersätze von 28 % bis zu 50 % anfallen. Zu beachten
ist, dass die vormals großzügige Gewährung derartiger Steuererleichterungen aufgrund
des WTO-Beitritts stark eingeschränkt wurde.
Withholding Tax
Eine Besteuerungspflicht kann ebenfalls bei der grenzüberschreitenden Zahlung von
Zinsen, Lizenz- und Nutzungsgebühren, bei Geldleistungen an Vertragspartner, die
keine vietnamesische Investitionslizenz besitzen („foreign contractors“), sowie
Mietverträgen mit grenzüberschreitendem Bezug bestehen. Der Steuersatz errechnet
sich dabei nach der Höhe des eingesetzten Kapitals. In der Regel wird dieser 10 % der
Transfersumme betragen. Bezogen auf den Einzelfall sind jedoch vor allem die jeweils
anzuwendenden Doppelbesteuerungsabkommen zu beachten.
Value Added Tax (VAT)
In Anlehnung an das europäische Umsatzsteuersystem ist auf alle von einem
Unternehmen erbrachten entgeltlichen Leistungen eine Umsatz- beziehungsweise
Mehrwertsteuer von 10 % zu erheben, welche wiederum mit der errichteten Vorsteuer zu
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