36. Modelo conceptual del Sistema de GestiÃ³n Financiera Municipal - Con Mara del Pilar Montarce y Marcos P. MakÃ³n.2004.PAFI.SecretarÃa de Finanzas.RepÃºblica Dominicana.pdf

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4.2.16.3.4.5. Módulos que lo componen REPÚBLICA DOMINICANA SECRETARÍA DE ESTADO DE FINANZAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADA Para procesar con la mayor eficiencia posible la información que conforma el Subsistema de Contabilidad, éste se desagregará en los módulos que se detallan a continuación: Módulo A: Ejecución presupuestaria de recursos Módulo B: Ejecución presupuestaria de gastos Módulo C: Contabilidad General Seguidamente se presenta, para cada uno de los módulos, sus principales aspectos operativos y los procesos administrativos básicos que los conforman. Módulo A: Ejecución del Presupuesto de Recursos Para el registro de la ejecución del Presupuesto de Recursos, corresponde seleccionar los siguientes momentos contables: Liquidado / Facturado: Es el momento cuando, por una relación jurídica, se establece un derecho de cobro a favor del Municipio absolutamente individualizado, y simultáneamente, una obligación de pago por parte de personas físicas o jurídicas, las cuales pueden ser de naturaleza pública o privada. Esta etapa no es obligatoria y dependerá de la base informativa de contribuyentes con que cuente cada Ayuntamiento para permitir la facturación previa de los tributos. Recaudado: Corresponde al momento en que se produce el ingreso efectivo de los fondos, independientemente del momento en que los mismos se hubieran devengado. Se produce la percepción o recaudación de los recursos en el momento en que los fondos ingresan o se ponen a disposición de la oficina recaudadora, de los bancos, de un cobrador o de cualquier otro funcionario facultado para recibirlos. En ambas etapas se producen cambios o modificaciones en la situación patrimonial, económica o financiera del ente. Módulo B: Ejecución del Presupuesto de Gastos Para el registro de la ejecución del Presupuesto de Gastos, se seleccionan los siguientes momentos contables: Compromiso: constituye el acto mediante el cual un Municipio establece una obligación jurídica o administrativa con terceros, derivada de una intención de adquirir un bien o servicio. A partir de este momento, las apropiaciones presupuestarias son disminuidas en el monto que corresponda y se realiza el registro presupuestario. El Modelo Conceptual Municipal Página 59
REPÚBLICA DOMINICANA SECRETARÍA DE ESTADO DE FINANZAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADA compromiso se perfecciona generalmente por la firma de un contrato, una orden de compra o servicio, designaciones de personal, etc. Devengado: es el momento del gasto en el cual se recibe de conformidad el bien o servicio por parte del Municipio, y su registro constituye el nexo que integra la ejecución presupuestaria con las variaciones patrimoniales. Para efectos prácticos, el registro del “devengado” se generará automáticamente en ocasión de emitirse la respectiva orden o libramiento de pago, registrándose simultáneamente la correspondiente “cuenta a pagar’’ El registro de esta etapa requerirá la existencia previa del registro del compromiso correspondiente, salvo en los casos de pago de servicios públicos (electricidad, agua, teléfono, etc.) o de tipo similar (comisiones bancarias) en cuyo caso se efectuará el registro simultáneo del compromiso y del devengado. En estos casos se efectuará los controles de la existencia de apropiación previo a su tramitación. Pagado: el pago constituye el momento en el cual se cancela una obligación. La obligación puede ser cancelada antes (anticipo), en el momento de la incorporación del devengado (pago de contado), o a posteriori. Procesos Básicos Los procesos administrativos más relevantes que es posible identificar en el módulo de ejecución del Presupuesto de Gastos de los Ayuntamientos, son los siguientes: Gastos de Personal Adquisición de bienes Contratación de servicios Pago de servicios básicos Contratación y ejecución de obras Transferencias y Subsidios Gastos por cajas chicas Módulo C: Contabilidad General En este módulo se procesa y produce la Contabilidad del Ayuntamiento o Distrito Municipal. Anteriormente ya se describieron sus elementos básicos y, entre ellos, su operatividad y estados que debe producir. Modelo Conceptual Municipal Página 60 Con formato: Numeración y viñetas Con formato: Numeración y viñetas
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