BVT-PB Top Select Fund Dynamic.pdf - LEISTUNGSBILANZPORTAL

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STEUERLICHE GRUNDLAGEN
Des Weiteren ist vorgesehen, dass Eigenkapitalvermittlungsprovisionen,
welche durch
die Zeichnung der Fondsgesellschaft bei Zielfonds
ausgelöst werden, an die Fondsgesellschaft
zur Reduzierung der ursprünglichen
Zeichnungsbeträge erstattet werden (Anschaffungskostenminderung).
Der Anbieter
geht davon aus, dass es sich bei der Erstattung
um Anschaffungskostenminderungen
handelt und insoweit keine steuerpflichtigen
Einkünfte vorliegen.
Die Gesellschafter erzielen mit ihrer Beteiligung
an der Fondsgesellschaft Einkünfte aus
Vermietung und Verpachtung gem. § 21
Abs. 1 Nr. 1 EStG oder Einkünfte aus Kapitalvermögen
(§ 20 EStG) oder Einkünfte
aus privaten Veräußerungsgeschäften
(§ 23 EStG).
Zahlungen einer Bank auf Zertifikate unterliegen
nach derzeitigem Recht als Kapitaleinkünfte
der Besteuerung, sofern sie als
Finanzinnovation einzustufen sind. Grundvoraussetzung
für eine Einstufung als Finanzinnovation
ist, dass eine sonstige Forderung
i. S. v. § 20 Abs.1 Nr.7 EStG vorliegt und
mindestens eine der folgenden Voraussetzungen
erfüllt ist:
£ die Rückzahlung des Kapitalvermögens
wird zugesagt,
£ die Rückzahlung des Kapitalvermögens
wird gewährt,
£ ein Entgelt für die Überlassung des
Kapitalvermögens zur Nutzung wird
zugesagt, oder
£ ein Entgelt für die Überlassung des
Kapitalvermögens zur Nutzung wird
gewährt.
Zusätzlich ist für die Einstufung als Finanzinnovation
die Erfüllung einer der Voraussetzungen
nach § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 lit. a
bis d EStG notwendig. Hierbei handelt es
sich um die sog. Ausstattungsmerkmale von
Finanzinnovationen, die bei Zertifikaten
regelmäßig erfüllt sind. Aus diesem Grund
ist es für die steuerliche Einordnung von
Zertifikaten entscheidend, ob eine Entgeltzahlung
oder die Kapitalrückzahlung
zugesagt oder gewährt wird. Durch das
Merkmal der Gewährung sollen nach
Auffassung der Finanzverwaltung Fälle
erfasst werden, in denen ohne eine ausdrückliche
oder stillschweigende Vereinbarung
eine Entgeltzahlung oder die Kapitalrückzahlung
auf Grund der Ausgestaltung
der Kapitalanlage sicher ist.
Nach dem Gesetzentwurf zur Unternehmensteuerreform
2008 wird erst für Verkäufe
von Anteilen und Wertpapieren (u. a.
auch Zertifikate), die nach dem 31.12.2008
erworben werden, die bisherige Steuerfreiheit
von den „Spekulationsgeschäften nach
Ablauf der Jahresfrist“ abgeschafft und der
Abgeltungssteuer unterworfen.
Hinsichtlich der prognostizierten Investitionen
im Wege von partiarischen Darlehen
liegen ebenfalls Einkünfte aus Kapitalvermögen
vor. Soweit diese an Gesellschaften mit
Sitz außerhalb der Bundesrepublik Deutschland
vergeben werden, hat hierbei Deutschland
regelmäßig das Besteuerungsrecht, der
ausländische Staat regelmäßig aber das
Recht auf Einbehalt einer Quellensteuer (z. B.
USA 15 % bei partiarischen Darlehen und
Dividenden für Streubesitzanteile). Bei der
deutschen Besteuerung hat jeder Gesellschafter
die Möglichkeit, sich für die Vermeidung
der Doppelbesteuerung der Quellensteuer
zwischen der im Einkommensteuergesetz
geregelten Anrechnungs- oder Abzugsmethode
zu entscheiden. Wegen der
sich hieraus ergebenden persönlichen
Steuerfolgen sollte sich jeder Gesellschafter
fachkundig beraten lassen.
Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
sowie aus Kapitalvermögen werden als
Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
ermittelt. Neben den Einnahmen
und den Werbungskosten, die auf
Ebene der jeweiligen Zielfondsgesellschaft
anfallen, werden noch Werbungskosten, die
im Zusammenhang mit der Beteiligung der