Het FLO-overgangsrecht - EveryOffice

70%-toets
Een uitkering voldoet aan de 70%-toets als de gemiddelde jaarlijkse uitkering gelijk is aan of minder
bedraagt dan 70% van het laatstgenoten reguliere jaarloon. De gemiddelde jaarlijkse uitkering wordt
berekend door de totale uitkering te herrekenen naar een jaarlijkse uitkering over de periode vanaf
ontslag tot aan 24 maanden voorafgaand aan ‘de pensioendatum’. In het geval van het FLO-overgangsrecht
is 24 maanden voorafgaand aan de pensioendatum de 60e verjaardag van de medewerker.
Dit is zo omdat het FLO-overgangsrecht ervan uit gaat dat de medewerker op 62-jarige leeftijd met
pensioen gaat.
! Bij
de 70%-toets moeten alle andere inkomsten die samenhangen met de dienstbetrekking worden meegenomen,
zoals de toekomstige uitkeringen die gefinancierd zijn met de werkgeversbijdragen levensloop (zowel levensloop- als
netto spaarverzekeringsuitkeringen).
Als de gemiddelde jaarlijkse uitkering, rekening houdend met rendementen én de andere inkomsten
die samenhangen met de dienstbetrekking, meer bedraagt dan 70% van het laatstgenoten reguliere
jaarloon, voldoet de uitkering niet aan de 70%-toets. Daarom is de werkgever over alle uitkeringen
eindheffing verschuldigd.
Over uitkeringen die wel voldoet aan de 70%-toets is de werkgever geen eindheffing verschuldigd.
Als de uitkeringen ingaan na de 60e verjaardag van de medewerker, dan zijn die uitkeringen per definitie
VUT-uitkeringen, waarover de werkgever eindheffing verschuldigd is.
12.3.2 Kwantitatieve toets over eenmalige ontslaguitkeringen
Voor eenmalige ontslaguitkeringen wordt gedaan alsof met die eenmalige uitkering gelijkblijvende
periodieke uitkeringen worden aangekocht (stamrecht). Om te bepalen hoe hoog die periodieke
uitkeringen zijn, moet de eenmalige uitkering actuarieel herrekend worden. Dat betekent dat onder
andere rekening moet worden gehouden met rendementen die over het afkoopbedrag zouden kunnen
worden gehaald. Ook bij een eenmalige uitkering moet de werkgever dus de 55-jaar toets en de
70%-toets uitvoeren.
In het FLO-overgangsrecht zijn
• de bonus van een jaarsalaris (een van de vier keuzes voor de medewerker die op 1 januari 2006 20
dienstjaren of meer had) en
• het afkoopbedrag van de werkgeversbijdragen levensloop bij ontslag
eenmalige ontslaguitkeringen waarover de werkgever de kwantitatieve toets moet uitvoeren.
55-jaar toets bij eenmalige uitkering
De 55-jaar toets kan alleen maar eindheffing voorkomen over het afkoopbedrag van de werkgeversbijdragen
levensloop die voor de leeftijd van 55 jaar wordt verstrekt. Dus niet over
• het afkoopbedrag als die wordt verstrekt op of na de 55e verjaardag van de medewerker en
• de bonus van een jaarsalaris.
Dit afkoopbedrag en die bonus worden namelijk pas op of na de 55e verjaardag van de medewerker
uitgekeerd en voldoen daarom per definitie nooit aan de 55-jaar toets. Alleen de 70%-toets kan nog
tot de conclusie leiden dat er geen eindheffing verschuldigd is over het afkoopbedrag en de bonus van
een jaarsalaris (zie hierna bij de 70%-toets).
Voor de afkoop van de werkgeversbijdragen levensloop voorafgaand aan de 55e verjaardag van de
medewerker geldt het volgende.
Vereniging Van nederlandse gemeenten
153