und Technologiebericht 2006 - Bundesministerium für Verkehr ...

1 Entwicklungen im österreichischen Innovationssystem
1.3.5 Steuerliche F&E-Förderung
Generell gewinnen indirekte/steuerliche Instrumente
zur Förderung von F&E in Unternehmen
an Bedeutung (Schibany und Jörg
2005). Steuerliche F&E-Förderung entlastet die
Unternehmen in Form der zu zahlenden Körperschaftssteuer.
Da Steuererleichterungen
den Cashflow der Unternehmen erhöhen und
F&E-Aufwendungen in der Regel aus dem
Cashflow finanziert werden, erleichtern sie die
Finanzierung von F&E. Durch den steuerlichen
Entlastungseffekt von F&E-Aufwendungen
im Vergleich zu anderen Aufwendungen
werden Unternehmensentscheidungen über
die Allokation finanzieller Ressourcen in
Richtung F&E gelenkt.
In der zweiten Hälfte der 90er Jahre sind eine
Reihe von Ländern in die steuerliche F&E-Förderung
von Unternehmen eingestiegen (z.B.
Großbritannien) bzw. haben diese in jüngster
Zeit zum Teil weiter ausgebaut (z.B. Japan).
Heute setzen 12 der EU-15 Länder sowie alle
großen außereuropäischen OECD-Länder
(USA, Japan, Südkorea, Australien, Kanada) auf
steuerliche Anreizmechanismen zur Stimulierung
von F&E. In der EU-15 verfügen derzeit
Tabelle 4: Mix an steuerlichen F&E-Fördermaßnahmen
Deutschland, Griechenland und Irland über
keine steuerliche F&E-Förderung. In Finnland
und Schweden existiert eine steuerliche Förderung
der Kosten für ausländisches F&E-Personal
(bzw. anderes „Schlüsselpersonal“), in Belgien
besteht ein Personalkostenzuschuss für
zusätzlich eingestelltes F&E-Personal.
Die Gründe für diese Entwicklungen sind
vielfältig. Erstens ist die steuerliche F&E-Förderung
ein Förderinstrument, welches einen
geringen Markteingriff darstellt und technologieneutral
ist. Zweitens dienen steuerliche
Förderinstrumente auch dazu, F&E-Aktivitäten
in der Breite zu fördern und dadurch Unternehmen
zu erreichen, die nur schwer Zugang
zu Technologieprogrammförderungen oder
staatlichen F&E-Aufträgen haben – wie z.B.
Kleinunternehmen, Unternehmen außerhalb
von Hochtechnologiefeldern oder Dienstleistungsunternehmen.
Drittens stellt die steuerliche
F&E-Förderung ein sehr flexibles Instrument
dar, welches in der konkreten Ausgestaltung
gut an das existierende Fördersystem
(bzw. Steuersystem) angepasst werden kann.
Daher ist auch die Varianz der realisierten
steuerlichen F&E-Fördermodelle beachtlich
(vgl. Tabelle 4).
Maßnahme Länder
Volumen der F&E-Ausgaben (volumensbasiert) Großbritannien 1 , Kanada 2 , Italien
Anstieg der F&E-Ausgaben (inkrementell) Belgien 3 , Frankreich, USA, Japan, Korea
Gemischtes System (volumen und inkrementell) Österreich, Portugal, Spanien 4 , Australien
Lohnsteuer und Sozialabgaben von F&E-Personal Niederlande
Einkommenssteuer für F&E-Personal Finnland, Schweden, Dänemark, Niederlande
1 Es gibt unterschiedliche Regelungen für KMU und Großunternehmen
2 Neben der Regelung auf Bundesebene gibt es eigene Regelungen auf Bundesländerebene
3 Gilt pro zusätzlichem Mitarbeiter
4 Neben der nationalen Regelung gibt es eigene Regelungen für manche Bundesländer
Quelle: Europäische Kommission (2003)
Die Kosten einer steuerlichen F&E-Förderung hängen stark von der Ausgestaltung des Instru­
42 Forschungs- und Technologiebericht 2006