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Cuadro 5.1 Evasión del impuesto sobre la
renta de personas naturales
TRES POLÍTICAS PÚBLICAS PRIORITARIAS 167
TASA DE EVASIÓN ESTIMADA
% (C. 2005)
Argentina 49.7
Chile 46.0
Ecuador 58.1
Guatemala 69.9
México 38.0
Perú 32.6
El Salvador 36.3
Bélgica 29.9
Francia 24.6
Gran Bretaña 22.0
Hungría 30.2
Portugal 31.9
NOTA: La tasa de evasión de los países europeos es calculada como:
1-tasa de cumplimiento del impuesto al ingreso de las personas
naturales.
FUENTE: Elaboración propia con base en datos de CEPAL, The Vienna
Institute for International Economic Studies (WIIW),
Entre las principales causas de la evasión tributaria se destacan la complejidad técnica
del impuesto, la capacidad institucional del ente recolector para fi scalizar a los
contribuyentes y penalizar los delitos tributarios, y la moral tributaria o la voluntad de
3, 4
pagar impuestos.
Los dos primeros factores se refi eren a aspectos técnico-institucionales de la política
tributaria, estrechamente relacionados con la capacidad estatal de formulación de
políticas públicas, la existencia de burocracias capacitadas y el poder político de aplicación.
El tercer elemento, la moral tributaria, se relaciona también con algunos de
estos problemas, así como con los valores ciudadanos.
Al no reducir o reducir insufi cientemente la brecha de bienestar, la baja capacidad
fi scal limita la expansión de ciudadanía, trastoca los mecanismos de cohesión social e
incide negativamente sobre las expectativas individuales y la valoración ciudadana de
las políticas públicas, lo que se traduce en un deterioro de la moral tributaria. Por lo
tanto, la obtención de resultados concretos en materia de generación de capacidad
fi scal e instrumentación de políticas públicas para el desarrollo —como, por ejemplo,
3 La moral tributaria corresponde a los principios morales o valores que los individuos poseen en relación
con el pago de impuestos. Se trata además de un área de amplio estudio en la rama de la sicología social
(Ajzen y Fishbein, 1980; Lewis, 1982). Empíricamente, la moral tributaria se cuantifi ca a través de estudios
de percepción que indagan sobre la valoración subjetiva del respondiente frente a la decisión de pagar o
evadir impuestos.
4 Véase cepal, 2010.