Bayernfonds Australien 8 - AVL Finanzdienstleistung Investmentfonds

tigerprüfung statt, ob die Versteuerung sämtlicher
Kapitaleinkünfte des Anlegers mit dessen individuellem
Einkommensteuersatz für den Anleger günstiger
als die Abgeltungsteuer ist. Sofern der persönliche
Einkommensteuersatz des Anlegers unter 25 Prozent
liegt, kann die Wahl einer Besteuerung mit dem
individuellen Einkommensteuersatz sinnvoll sein. Die
Besteuerung der Anlegern zuzurechnenden Zinseinkünfte
kann sich somit für die Anleger unterscheiden.
Trotzdem musste im Rahmen der Prognoserechnung
(vgl. Tz. 7) und im Rahmen der Berechnung
des prognostizierten Beteiligungserfolgs und der
Sensitivitätsanalysen (vgl. Tz. 8) die Besteuerung
der Zinseinkünfte soweit anwendbar vereinfachend
mit Abgeltungsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag
unterstellt werden. Der Anleger sollte gleichwohl
grundsätzlich die Wahl individueller Besteuerung der
Kapitaleinkünfte prüfen.
Der Anleger kann seine sämtlichen Einkünfte aus Kapitalvermögen
nur noch in Höhe des Sparer-Pauschbetrags
gemäß § 20 Abs. 9 EStG (für Ledige: EUR 801
pro Veranlagungszeitraum; für zusammen veranlagte
Ehepartner: EUR 1.602 pro Veranlagungszeitraum)
mindern. Dem Anleger tatsächlich entstandene
Werbungskosten sind bei Einkünften aus Kapitalvermögen
steuerlich nicht mehr abzugsfähig.
Zudem kann der Anleger ihm anteilig zuzurechnende
in Deutschland steuerpflichtige Zinseinkünfte, die
lediglich der Abgeltungsteuer unterworfen werden,
im Grundsatz nicht mehr mit negativen Einkünften
aus anderen Einkunftsarten verrechnen (§ 2 Abs. 5b
EStG). In den Grenzen des § 43a Abs. 3 EStG bzw. § 20
Abs. 6 EStG bleibt eine Verlustverrechnung möglich.
Abweichendes gilt, wenn der Anleger gemäß § 32d
Abs. 6 EStG die Einkünfte aus Kapitalvermögen der
tariflichen Einkommensteuer unterwirft. Der Anleger
sollte zu Fragen in diesem Zusammenhang einen
steuerlichen Berater konsultieren.
11.3.7 Investmentsteuergesetz
Anleger unterliegen mit Einkünften aus der Fondsgesellschaft
nicht der Besteuerung nach Investmentsteuergesetz.
Die Fondsgesellschaft ist mangels
Risikomischung nicht als Investmentvermögen zu
qualifizieren, da lediglich der Erwerb des Fondsobjekts
beabsichtigt ist.
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11.4 Besteuerung in Australien
Für Zwecke der australischen Einkommensbesteuerung
ist angestrebt, dass das australische Treuhandvermögen
(ausgenommen im Jahr 2011) als so
genannter „Managed Investment Trust“ qualifiziert
wird. Folge dieser steuerlichen Qualifikation ist, dass
der Teil der Ausschüttung an die Fondsgesellschaft,
der die Nettomieteinkünfte oder die Nettogewinne
aus der Veräußerung der Immobilie darstellt,
einem Quellensteuersatz in Höhe von 7,5 Prozent
unterliegt. Der Teil der Ausschüttung an die Fondsgesellschaft,
der die Bruttozinseinkünfte darstellt,
unterliegt einem Quellensteuersatz in Höhe von
10 Prozent.
Für die Qualifikation als „Managed Investment Trust“
hat das australische Treuhandvermögen bestimmte
Voraussetzungen zu erfüllen, insbesondere sämtliche
der nachfolgend aufgeführten:
der australische Treuhänder ist in Australien
ansässig und hat die erforderliche Genehmigung
zur Erbringung von Finanzdienstleistungen
erhalten;
das australische Treuhandvermögen ist weder
selbst gewerblich tätig, noch übt es die Kontrolle
über die Geschäfte oder den Geschäftsbetrieb
eines Unternehmens aus, das gewerblich tätig ist
(wobei gewerbliche Tätigkeit jegliche Geschäfte
mit Ausnahme bestimmter passiver Investments
umfasst);
ein wesentlicher Teil der im Zusammenhang mit
dem australischen Treuhandvermögen vorgenommenen
Investment Management-Tätigkeiten
wird in Australien ausgeführt;
das australische Treuhandvermögen erfüllt die
Anforderungen eines sog. „Managed Investment
Scheme“ nach australischem Gesellschaftsrecht;
die Fondsgesellschaft ist eine nach deutschem
Recht selbständige Person, an der mindestens 50
Anleger zur Kapitalanlage durch gemeinschaftliche
Einlagenerbringung beteiligt sind;
keine nicht in Australien ansässige Person hält
direkt oder indirekt 10 Prozent oder mehr der
Treuhandanteile am australischen Treuhandvermögen;
die Fondsgesellschaft ist in Deutschland errichtet
und dort geschäftstätig; und
die Nettoeinkünfte des australischen Treuhandvermögens
werden innerhalb von drei Monaten
nach Ende des jeweiligen Wirtschaftsjahres an
die Fondsgesellschaft in bar ausgeschüttet.