Bayernfonds Australien 8 - AVL Finanzdienstleistung Investmentfonds

nahestehenden Personen bei Veräußerung (oder während
eines Zwölfmonatszeitraums innerhalb von zwei
Jahren vor Veräußerung) einen Anteil von mindestens
10 Prozent oder mehr des Kapitals der Fondsgesellschaft
hält. Der Anteil des Treuhand kommanditisten
als solcher ist dabei nicht zu berücksichtigen.
11.5 Stempelsteuer
Der Erwerb des Fondsobjekts durch den australischen
Treuhänder unterliegt im australischen
Bundesstaat Victoria grundsätzlich der Stempelsteuer
(„Stamp Duty“) in Höhe von rd. 5,5 Prozent
des lastenfreien Marktwerts des Fondsobjekts oder
des gezahlten Kaufpreises, je nachdem, welcher
Betrag höher ist. Da der australische Treuhänder das
Fondsobjekt in der Transaktion zu marktüblichen
Bedingungen erwirbt, wurde im prognostizierten
Investitions- und Finanzierungsplan (vgl. Tz. 6) als
Bemessungsgrundlage für die Stempelsteuer der zu
zahlende Kaufpreis unterstellt.
Die Fondsgesellschaft sollte im Zuge der Aufnahme
bzw. des Ausscheidens von Anlegern anlässlich der
weiteren Ausgabe und Rücknahme von Treuhandanteilen
am australischen Treuhandvermögen keine
Stempelsteuer zu entrichten haben.
Wenn Anleger Beteiligungen an der Fondsgesellschaft
als Treugeber erwerben, wird in Victoria keine
Stempelsteuer anfallen, vorausgesetzt dass kein
Anleger einzeln oder zusammen mit nahestehenden
Anlegern 20 Prozent oder mehr des Gesellschaftskapitals
der Fondsgesellschaft hält.
Wenn Anleger Beteiligungen an der Fondsgesellschaft
als Kommanditist halten, wird in Victoria keine
Stempelsteuer anfallen, sofern kein Anleger einzeln
oder zusammen mit nahestehenden Anlegern
50 Prozent oder mehr des Gesellschaftskapitals der
Fondsgesellschaft hält.
Es wurden zwar gesellschaftsvertragliche Regelungen
getroffen, die den Eintritt eines solchen Falls verhindern
sollen (siehe hierzu § 4 Abs. (5) des Gesellschaftsvertrags
der Fondsgesellschaft, vgl. Tz. 13),
entsprechende Restrisiken sind jedoch nicht auszuschließen.
In diesem Fall könnten die Anleger (bzw.
diesen nahestehende Personen) anteilig Stempelsteuer
zu entrichten haben, die bis zu 5,5 Prozent des unbelasteten
Verkehrswerts des Fondsobjekts beträgt.
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11.6 Umsatzsteuer
11.6.1 Australische Goods and Services Tax
Auf bestimmte für das vorliegende Beteiligungsangebot
relevante Vorgänge wird in Australien Goods and
Services Tax („GST“) erhoben.
Nachstehende Vorgänge in der Investitionsphase
sollten nicht der Goods and Services Tax unterliegen:
Die Beteiligung der Anleger an der Fondsgesellschaft
und der Erwerb von Treuhandanteilen
am australischen Treuhandvermögen durch die
Fondsgesellschaft, da es sich um nicht-steuerpflichtige
„financial supplies“ handelt.
Die Gewährung einer Put Option im Rahmen der
Optionsvereinbarung („Put and Call Option“)
durch den australischen Treuhänder und die
Gewährung einer Call Option im Rahmen der Optionsvereinbarung
zugunsten des australischen
Treuhänders könnten der Goods and Services Tax
unterliegen, sind jedoch aufgrund der niedrigen
Bemessungsgrundlage wirtschaftlich nicht
relevant.
Der Erwerb des Eigentums am Grundstück /
Fondsobjekt sollte nicht der Goods and Services
Tax unterliegen, sofern das Fondsobjekt bei
Ausübung der Put / Call Option unter der Put and
Call Option vermietet ist. Die Vermietung des
Fondsobjekts unterliegt der Goods and Services
Tax in Höhe von 10 Prozent der Nettomiete. Diese
Goods and Services Tax kann unter dem jeweiligen
Mietvertrag ggf. auf den Mieter umgelegt
werden.
Vom australischen Treuhänder im Zusammenhang
mit dem Erwerb und der Unterhaltung des Fondsobjekts
empfangene Dienstleistungen in Australien ansässiger
Dienstleister, z. B. Makler, Versicherung und
Gebäudereinigung, unterliegen grundsätzlich der
Goods and Services Tax. Der australische Treuhänder
sollte die Erstattung der Goods and Services Tax im
Wege des Vorsteuerabzugs erreichen können.
Vom australischen Treuhänder oder der Fondsgesellschaft
im Zusammenhang mit dem Eigentumserwerb
am Fondsobjekt und der Finanzierung des Erwerbs
bezogene Dienstleistungen von nicht in Australien
ansässigen Dienstleistern sollten nicht der australischen
Goods and Services Tax unterliegen (keine
Anwendbarkeit des Reverse Charge Mechanismus).