Vereine und Steuern - Landessportbund Bremen e.V.

Körperschaftsteuer
Steuerbefreiung ja, aber ...
Vereine unterliegen der Körperschaftsteuer (das ist, vereinfacht gesagt, die besondere
Einkommensteuer der juristischen Personen). In § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG
wird bestimmt: Vereine, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken
dienen, sind von der Körperschaftsteuer befreit. Damit ist das Kapitel „Körperschaftsteuer“
für diese Vereine aber nicht erledigt. Keine Regel ohne Ausnahme!
Im Gesetz heißt es weiter: „Wird ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb unterhalten,
ist die Steuerbefreiung insoweit ausgeschlossen“.
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Bitte beachten:
Die Erträge von gemeinnützigen Vereinen sind nicht generell, sondern nur unter
bestimmten Voraussetzungen von der Körperschaftsteuer befreit.
Im Folgenden erfahren Sie, welche Einnahmen unter die Steuerbefreiung fallen
und welche steuerpflichtig sind.
Vereine sind zur Finanzierung ihrer Aufgaben darauf angewiesen, alle möglichen
Einnahmequellen zu nutzen. Mitgliedsbeiträge, Spenden und Zuschüsse dürften
regelmäßig den Grundstock des Vereinsetats bilden. Besitzt der Verein Vermögen,
können Zinsen und Pachteinnahmen anfallen. Für Veranstaltungen werden Eintrittsgelder
erhoben. Geld in die Kasse bringen auch der Verkauf von Annoncen,
das Aufstellen von Werbetafeln und andere Werbemaßnahmen. Einzelne Vereine
unterhalten vielleicht eine Vereinsgaststätte, die Überschüsse abwirft.
Die Frage ist:
Stehen die Einnahmen dem gemeinnützigen Verein in vollem Umfang für steuerbegünstigte
Zwecke zur Verfügung oder muss er seine Einnahmen mit dem Finanzamt
teilen? Die vorweggenommene Antwort lautet: Die Einnahmen eines gemeinnützigen
Vereins bleiben im Wesentlichen steuerfrei.
Uneingeschränkt steuerfrei sind (echte) Mitgliedsbeiträge, Spenden, Zuschüsse
(für die Erfüllung der steuerbegünstigten Zwecke) sowie Einnahmen aus der bloßen
Verwaltung von Vermögen, also Zinsen und Pachteinnahmen. Problematisch
wird es, wenn ein Verein wirtschaftlich tätig wird und in wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
Leistungen gegen Bezahlung erbringt. Dann ist zu unterscheiden zwischen
den Leistungen von sog. steuerbegünstigten „Zweckbetrieben“, das sind
wirtschaftliche Tätigkeiten, mit denen die steuerbegünstigten Zwecke verwirklicht
werden - z.B. ein Konzert eines Musikvereins, für das Eintrittsgelder genommen
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