Vereine und Steuern - Landessportbund Bremen e.V.

Umsatzsteuer
Allgemeines
Bei Vereinen fallen häufig unterschiedliche Einnahmen an (z. B. Mitgliedsbeiträge,
Spenden, Eintrittsgelder, Ablösegelder), bei denen die Umsatzsteuerpflicht zu
prüfen ist. Besondere Befreiungsvorschriften für gemeinnützige Vereine kennt das
Umsatzsteuerrecht nicht. Vereine sind anderen Unternehmern steuerlich insoweit
grundsätzlich gleichgestellt.
Bei der Umsatzbesteuerung sind nacheinander folgende Punkte zu prüfen:
1. Liegt überhaupt eine unternehmerische Tätigkeit vor?
2. Handelt es sich um einen steuerbaren Umsatz?
3. Ist der steuerbare Umsatz dann auch umsatzsteuerpflichtig oder sieht das
Gesetz eine besondere Steuerbefreiung vor?
4. Wie hoch sind die Bemessungsgrundlage und der Steuersatz?
5. Kann ein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden?
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Der Verein als Unternehmer - die Steuerbarkeit
Vereine sind Unternehmer, wenn sie nachhaltig zur Erzielung von Einnahmen Lieferungen
oder sonstige Leistungen gegen Entgelt ausführen.
Nachhaltigkeit bedeutet dabei grundsätzlich die Wiederholung von entgeltlichen
Lieferungen oder sonstigen Leistungen. Das ist z. B. schon dann der Fall, wenn
ein Musikverein jährlich ein Musikfest veranstaltet und dabei Eintrittsgeld erhebt.
Zur Unternehmertätigkeit rechnen auch die selbst betriebene Vereinsgaststätte,
bei Sportvereinen die Durchführung von Sportveranstaltungen gegen Eintrittsgeld,
der Zeitschriften- und Programmverkauf, die Werbung in Sportstätten, an der Bande
und am Trikot, die Ablösung von Sportlern gegen Ablösezahlungen, alle kulturellen
und geselligen Veranstaltungen gegen Eintrittsgeld sowie die Vermögensverwaltung.
Für den Fall, dass der Verein so genannte „unentgeltliche Leistungen“ ausführt,
wird auf die Ausführungen „Umsätze des Vereins“ verwiesen.
Soweit ein Verein vorgenannte Tätigkeiten ausübt, handelt er im Rahmen seines
Unternehmens, das heißt in seinem unternehmerischen Bereich. Damit gehören
zum Unternehmen des Vereins grundsätzlich alle Umsätze der Vermögensverwaltung,
der Zweckbetriebe und der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe
(= sog. unternehmerischer Bereich).
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