Vereine und Steuern - Landessportbund Bremen e.V.

Umsatzsteuer
Umsatzsteuerermäßigung für Gemeinschaften, die an sich steuerbegünstigte
Zwecke erfüllen
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Gemeinnützige Vereine schließen sich oftmals zu nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen
zusammen oder bilden Gemeinschaften, zum Beispiel eine Sport-
GbR. Die Umsätze der nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen oder Gemeinschaften
steuerbegünstigter Körperschaften – zum Beispiel aus sportlichen
Veranstaltungen – unterliegen nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 b UStG dem ermäßigten
Steuersatz von 7 Prozent. Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen und Gemeinschaften
von Körperschaften, die ausschließlich und unmittelbar gemeinnützige,
mildtätige und kirchliche Zwecke verfolgen, werden damit hinsichtlich der umsatzsteuerrechtlichen
Behandlung ihrer Leistungen den steuerbegünstigten Vereinen
gleichgestellt.
Voraussetzung für die Steuermäßigung:
• die Mitglieder der nichtrechtsfähigen Personenvereinigung oder der Gemeinschaft
sind ausschließlich steuerbegünstigte Körperschaften im Sinne der
§§ 51 ff. AO
• die Leistungen wären insgesamt nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 a UStG ermäßigt zu
besteuern, würden sie anteilig von den Mitgliedern der Personenvereinigung
selbst ausgeführt.
Daraus folgt, dass die einzelne Personenvereinigung oder Gemeinschaft für ihre
Leistungen nur dann die Umsatzsteuerermäßigung beanspruchen kann, wenn sie
sich lediglich auf steuerbegünstigte Bereiche erstreckt, beispielsweise auf gemeinschaftliche
kulturelle oder sportliche Veranstaltungen, die Zweckbetriebe sind. Die
Begünstigung gilt also nicht für eine Festgemeinschaft, die gemeinschaftlich eine
Festveranstaltung (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb) durchführt.
Bei einer Sport-GbR muss deshalb zum Beispiel bei dem beteiligten Verein zunächst
nach § 67 a AO geprüft werden, ob die Zweckbetriebseigenschaft gegeben
ist. Erst wenn dies – bei Anwendung der Zweckbetriebsgrenze auch unter Berücksichtigung
der anteiligen Einnahmen aus der Gemeinschaft – bei allen Beteiligten
bejaht werden kann, findet die Regelung des § 12 Abs. 2 Nr. 8 b UStG Anwendung.
Wird eine Gemeinschaft hingegen teilweise auch gewerblich tätig – beispielsweise
durch ein Konzert oder Bewirtung – führt dies insgesamt zum Ausschluss der
Steuerermäßigung.
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