Emissionsprospekt - Collector AG

Das steuerliche Konzept.
Die nachfolgenden wesentlichen Grundlagen der
steuerlichen Konzeption der Vermögensanlage
gelten, soweit nicht ausdrücklich auf anderes hingewiesen
wird, für einen Anleger, der als natürliche
Person im Inland unbeschränkt steuerpflichtig ist
und die Kommanditbeteiligung im Privatvermögen
hält. Die mit der steuerlichen Gestaltung des Fonds
verbundenen Risiken sind im Risikoteil gesondert
erläutert (Seite 32-33 des Prospekts). Die Ausführungen
sind nach den einzelnen Steuerarten und
innerhalb der Steuerarten nach den betroffenen
Einkunftsarten gegliedert. Innerhalb der Einkunftsarten
wird, soweit sich steuerliche Besonderheiten
ergeben, nach der Investitionsphase, der Betriebsphase
und der Beendigung der Kapitalanlage
unterschieden.
I. Einkommensteuer
Durch den Erwerb eines Fondsanteils partizipiert
der Anleger als Kommanditist der SunCollect Vario
Fonds GmbH & Co. KG (Fondsgesellschaft) an
Einkünften aus der Errichtung und dem Betrieb von
Anlagen zur Energiegewinnung aus Erneuerbaren
Energien, insbesondere von Photovoltaikanlagen,
und der Veräußerung der erzeugten elektrischen
Energie. Die Fondsgesellschaft kann die Anlagen
entweder selbst betreiben oder sich an Gesellschaften
(im Weiteren als „Objektgesellschaften“
bezeichnet) mit vergleichbarem Unternehmensgegenstand
beteiligen (§ 1 des Gesellschaftsvertrages).
1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Die Fondsgesellschaft beteiligt sich an Objektgesellschaften
– in der Regel in der Rechtsform der
GmbH & Co. KG – die eigene Photovoltaikanlagen
planen, errichten und betreiben. Durch die Beteiligungen
an den gewerblich tätigen Objektgesellschaften
erzielt die Fondsgesellschaft Einkünfte
aus Gewerbebetrieb (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG). Die
Kommanditisten (Anleger) erzielen dementsprechend
in Höhe ihrer Ergebnisanteile Einkünfte aus
Gewerbebetrieb im Sinne des §15 EStG. Voraussetzung
für die Annahme gewerblicher Einkünfte ist
das Vorliegen einer Gewinnerzielungsabsicht. Die
Objektgesellschaften sowie die Fondsgesellschaft
sind zudem gewerblich geprägt gem § 15 Abs. 3
Nr. 2 EStG.
a) Gewerbliche Tätigkeit und Mitunternehmerstellung
Die Fondsgesellschaft und die Objektgesellschaft
sind gewerblich tätige Gesellschaften nach § 15
Abs. 3 Nr. 1 EStG. Das Vermögen der Fondsgesellschaft
und der Objektgesellschaften ist als
Betriebsvermögen zu klassifizieren. Eine gewerbliche
Tätigkeit liegt vor, wenn die Tätigkeit selbständig,
nachhaltig unter Beteiligung am allgemeinen
wirtschaftlichen Verkehr mit Gewinnerzielungsabsicht
betrieben wird (§ 15 Abs. 2 EStG).
b) Gewinnerzielungsabsicht
Die Fondsgesellschaft sowie die Objektgesellschaften
sind nicht selbst einkommensteuerpflichtig,
sondern ihre Gesellschafter. Die Fondsgesellschaft
und die Objektgesellschaften übernehmen keine
Steuerzahlungen für den Anleger. Die Einkünfte
der Fondsgesellschaft werden den Gesellschaftern
nach Maßgabe ihres festen Kapitalkontos anteilig
zugerechnet. Die Gesellschafter erzielen als
Mitunternehmer Einkünfte aus Gewerbebetrieb,
da neben der gewerblichen Tätigkeit der Fondsgesellschaft
Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko
der Kommanditisten vorliegen.
Mitunternehmerrisiko ist gegeben, da die Kommanditisten
am Gewinn und Verlust der Fondsgesellschaft
sowie an den stillen Reserven beteiligt sind.
Den Gesellschaftern stehen auch Kontrollrechte
entsprechend ihrer Stellung als Kommanditist
zu, so dass sie Mitunternehmerinitiative ausüben
können.
(1) Totalgewinn
Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung der
Ergebnisse (Gewinne und Verluste) der Fondsgesellschaft
ist die Gewinnerzielungsabsicht, also die
subjektive Absicht sowie die objektive Wahrscheinlichkeit,
innerhalb der voraussichtlichen Nutzungsdauer
nachhaltig laufende Gewinne und insgesamt
somit einen Totalgewinn zu erzielen.
Dieser Totalgewinn errechnet sich aus der Summe
der voraussichtlichen Erträge abzüglich der Summe
der Aufwendungen. Steuerpflichtige Veräußerungsgewinne
und -verluste sind in die Betrachtung
einzubeziehen. Die Frage nach der Gewinnerzielungsabsicht
ist nicht nur auf der Ebene der Fondsgesellschaft,
sondern auch für jeden einzelnen
Gesellschafter zu prüfen. Sonderbetriebsausgaben
Das steuerliche Konzept.
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