Emissionsprospekt - Collector AG

) Gewinnermittlung in der Betriebsphase
In der Betriebsphase stehen den Erträgen neben
den laufenden Aufwendungen vor allem die
Abschreibungen aus den nicht sofort abzugsfähigen
Anschaffungs- und Herstellungskosten
gegenüber.
(1) Abschreibungsgrundlagen
Wesentlicher Gegenstand des Betriebsvermögens
der Objektgesellschaften sind die Photovoltaikanlagen.
Die Photovoltaikanlagen sind nach § 7
Abs. 2 EStG als bewegliche Wirtschaftsgüter zu
klassifizieren. Die Nutzungsdauer beträgt nach den
AfA-Tabellen 20 Jahre. Die Abschreibung beträgt
somit jährlich 5% der Anschaffungs- und Herstellungskosten.
Die auf Ebene der Fondsgesellschaft anfallenden
anfänglichen Auszahlungen an die Fondsinitiatoren,
die mehrere Wirtschaftsjahre betreffen, sind nicht
sofort im Jahr der Auszahlung steuerlich abzugsfähig
sondern über die jeweiligen Wirtschaftsjahre
zu verteilen. Soweit diese Zahlungen zu den zu
aktivierenden Anschaffungs- und Herstellungskosten
gehören, ist die Abschreibung über die
Nutzungsdauer der Anlagen vorzunehmen.
(2) Laufende Aufwendungen
Die laufenden Aufwendungen der Objektgesellschaften
setzen sich aus den Mietentgelten
für die Flächen der Photovoltaikanlagen, den
Wartungskosten der Photovoltaikanlagen, den
Finanzierungskosten, sowie den Verwaltungskosten
(z.B. Rechts- und Steuerberatung, Jahresabschluss
etc.) zusammen. Diese Aufwendungen mindern in
der Regel das steuerliche Ergebnis der Objektgesellschaft.
c) Steuerliche Auswirkungen beim
Gesellschafter
Die Gewinne und Verluste aus der Beteiligung
werden grundsätzlich den Gesellschaftern entsprechend
ihrer Beteiligungsquote unmittelbar
zugerechnet und beeinflussen daher deren zu
versteuerndes Einkommen. Die Besteuerung der
Ergebnisanteile bei den Gesellschaftern erfolgt mit
deren individuellen Steuersatz. Der progressive
Einkommensteuertarif bewirkt, dass mit zunehmendem
Gesamteinkommen des Steuerpflichtigen
die Steuerbelastung der Gewinne aus dem Fonds
steigt. Soweit den Anlegern in der Investitionsphase
Verluste zugewiesen werden und diese keiner
Verlustabzugsbeschränkung unterliegen, führt dies
entsprechend auch zu einer höheren steuerlichen
Entlastung.
Bei Ein- oder Austritt während eines laufenden
Geschäftsjahres nehmen die Gesellschafter
grundsätzlich zeitanteilig am Jahresergebnis teil.
Eine andere Gewinnverteilung ist möglich, setzt
allerdings die Anerkennung durch die Finanzverwaltung
voraus.
(1) Sonderbetriebsausgaben
Daneben können auf der Ebene der Gesellschafter
Sonderbetriebsausgaben (z.B. Zinsen, Damna,
Bearbeitungsgebühren der Eigenkapitalvorfinanzierung)
anfallen. Diese Sonderbetriebsausgaben
können nur im Rahmen des Verfahrens zur einheitlichen
und gesonderten Feststellung des Gewinns
der Fondsgesellschaft berücksichtigt werden (§
179 Abs. 2 AO) und müssen daher der Fondsgesellschaft
bzw. deren Geschäftsfüher/Steuerberater
rechtzeitig (nach § 16 des Gesellschaftsvertrags
bis spätestens 31.03. des Folgejahres mitgeteilt
werden.
Zu beachten ist auch, dass trotz steuerlicher
Gewinne des Fonds der Anleger nicht zwingend
positive Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt, wenn
Sonderbetriebsausgaben, z.B. Finanzierungskosten,
anfallen, die die steuerlichen Gewinnanteile der
Fondsgesellschaft übersteigen. Diese Sonderbetriebsausgaben,
die bei jedem Gesellschafter
in unterschiedlicher Höhe anfallen, sind in der
Prognoserechnung nicht berücksichtigt.
Übersteigen die Sonderbetriebsausgaben auf
Dauer die Einnahmen aus der Beteiligung liegt
keine Gewinnerzielungsabsicht vor, so dass die
Verluste nicht mit anderen Einkünften verrechnet
werden dürfen.
(2) Verlustvortrag, Verlustrücktrag, Verlustausgleich
Die Möglichkeit eines Verlustausgleichs zwischen
den Einkunftsarten sowie eines Verlustrücktrags
und eines Verlustvortrags wurden durch das
Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 vom
24.03.1999 und durch das Gesetz zur Umsetzung
der Protokollerklärung der Bundesregierung zur
Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz
vom 22.12.2003 wesentlich
Das steuerliche Konzept.
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