Lagebericht und Jahresabschluss nach UGB

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RÜCKSTELLUNGEN
Rückstellungen werden gebildet, wenn eine zuverlässig
schätzbare, rechtliche oder faktische Verpflichtung gegenüber
Dritten besteht.
Sämtliche Sozialkapitalrückstellungen (Pensions-, Abfertigungs-,
Jubiläumsgeld- und Altersteilzeitverpflichtungen)
werden gemäß IAS 19 (2011) „Leistungen an Arbeitnehmer“
nach der Projected Unit Credit Methode (Anwartschaftsbarwertverfahren)
ermittelt.
Bei den Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses
wird zwischen zwei Arten von Altersversorgungsplänen
unterschieden:
Beitragsorientierte Pläne – defined contribution plans: Für
eine Gruppe von Mitarbeitern werden Beiträge an eine
Pensionskasse überwiesen, die die Mittel verwaltet und die
Pensionszahlungen durchführt. Darüber hinaus bestehen
für das Unternehmen keine weiteren Verpflichtungen. Der
Arbeitnehmer trägt das Erfolgsrisiko der Veranlagung
durch die Pensionskasse. Den Mitarbeitern wird damit vom
Unternehmen lediglich die Beitragsleistung an die Pensionskasse,
nicht aber die Höhe der späteren Pension
zugesagt. Bei diesen Plänen stellen die Zahlungen an die
Pensionskasse laufenden Aufwand dar.
Leistungsorientierte Pläne – defined benefit plans: Der RLB
NÖ-Wien Konzern hat einer Gruppe von Mitarbeitern leistungsorientierte
Pläne (Pensionsstatute, Sonderverträge)
rechtsverbindlich und unwiderruflich über die Höhe der
späteren Pension zugesagt. Diese Pläne sind teilweise
unfunded, d.h. die zur Bedeckung benötigten Mittel verbleiben
im Unternehmen, und teilweise funded, d.h. die
Mittel werden über die Pensionskasse oder Versicherungen
angespart. Bei den Versorgungsleistungen aus
den Pensionsstatuten, die über die Pensionskasse finanziert
werden, wird der Anspruch zum Zeitpunkt der Pensionierung
einmalig festgestellt und sodann in einen beitragsorientierten
Plan übergeleitet. Danach sind keine
weiteren Beiträge für diese Begünstigten zu leisten. Dieses
Ausscheiden aus den versicherungsmathematischen
Berechnungen wird in den Darstellungen separat ausgewiesen.
Für die restlichen Begünstigten mit Pensionskassenzusage
besteht eine unbeschränkte Nachschusspflicht,
d.h. hier sind im Falle einer Unterdeckung auch in
der Leistungsphase Beiträge zu leisten.
Bei der Pensionsrückstellung werden keine Fluktuationsraten
angesetzt, da die Zusagen auf einzelvertraglichen,
individuellen und in Bezug auf die Pension unwiderruflichen
Zusagen beruhen.
Für bis einschließlich 2002 eingetretene Mitarbeiter werden
für die Abfertigungsverpflichtungen gemäß Projected Unit
Credit Methode nach den allgemein anerkannten Regeln
der Versicherungsmathematik der Barwert der Gesamtverpflichtung
sowie die in der Periode hinzuverdienten
Ansprüche ermittelt. Für alle Mitarbeiter, die ab dem
1. Jänner 2003 eingetreten sind, werden die Abfertigungsverpflichtungen
von einer Mitarbeitervorsorgekasse übernommen;
in diesem Bereich besteht ein beitragsorientiertes
System. Das Unternehmen zahlt aufgrund gesetzlicher
Bestimmungen Beiträge an eine Mitarbeitervorsorgekasse.
Mit Zahlung der Beträge bestehen für das
Unternehmen keine weiteren Leistungsverpflichtungen.
Neben den Invalidisierungsraten, Sterberaten und den
Faktoren, die sich aus der Beendigung des Dienstverhältnisses
mit dem Erreichen des Pensionsalters ergeben,
werden zur Berücksichtigung des Risikos vorzeitiger
Abfertigungszahlungen jährliche dienstzeitabhängige
Fluktuationsraten basierend auf internen Statistiken für
vorzeitige Beendigungen der Dienstverhältnisse angesetzt.
Um dem Risiko der Langlebigkeit entgegen zu wirken,
werden sowohl in der Pensionskasse als auch bei der
Rückstellungsberechnung die aktuellsten Rechnungsgrundlagen
verwendet.
Gleiches gilt sinngemäß für die Jubiläumsgeldrückstellung
(Erreichen des 25. bzw. 35. Dienstjubiläums). Bei der
Altersteilzeitrückstellung werden die individuellen Zeiträume
jeder Zusage zur Kalkulation herangezogen. Es
werden keine Fluktuationsraten angesetzt.
Die RLB NÖ-Wien hat die Änderungen des IAS 19 vorzeitig
angewandt. Im Rahmen dieser Änderung wurde die
Möglichkeit zur Anwendung der Korridormethode für
Abfertigungs- und Pensionsrückstellungen abgeschafft.
Bisher wurden beim Korridorverfahren die versicherungsmathematischen
Gewinne und Verluste erst dann bilanziell
erfasst, wenn die im Standard festgelegten Grenzen i.H.v.
10 Prozent des Barwerts der leistungsorientierten
Verpflichtung (DBO) oder 10 Prozent des Zeitwerts des
Planvermögens zum Ende der vorherigen Berichtsperiode
überschritten wurden. Nunmehr sind sämtliche Wertänderungen
der Nettoverpflichtungen in der jeweiligen
Berichtsperiode zu erfassen. Versicherungsmathematische
Gewinne und Verluste werden im sonstigen Gesamtergebnis,
nicht in der G&V, erfasst.
Die versicherungsmathematischen Parameter zur Berechnung
der Abfertigungs- und Pensionsrückstellungen werden
unter (26) Rückstellungen näher erläutert.
Im Rahmen der Umstellung auf die geänderten Bilanzierungsgrundsätze
wurde der Ausweis des Nettozinsaufwands
nicht geändert. Der Nettozinsaufwand wird weiterhin,
ebenso wie der Dienstzeitaufwand in der G&V im
Posten Verwaltungsaufwendungen ausgewiesen.
Sonstige Rückstellungen werden für ungewisse Verbindlichkeiten
gegenüber Dritten in Höhe der zu erwartenden
Inanspruchnahme gebildet. Eine Abzinsung von Rückstellungen
wird nicht vorgenommen, da der aus der
Diskontierung resultierende Zinseffekt keine wesentlichen
Auswirkungen auf den Jahresabschluss erwarten lässt.