Lagebericht und Jahresabschluss nach UGB

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GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG
Im Zinsüberschuss werden neben Zinserträgen und
-aufwendungen auch alle laufenden und einmaligen zinsähnlichen
Erträge und Aufwendungen ausgewiesen. Die
Zins- und zinsähnlichen Erträge bzw. Aufwendungen werden
nach der Effektivzinsmethode berechnet und
periodengerecht abgegrenzt. Daneben finden sich in diesem
Posten alle Zins- und Dividendenerträge aus Wertpapieren
sowie die Erträgnisse aus nicht konsolidierten
Unternehmensanteilen und Beteiligungen. Dividendenerträge
werden mit der Entstehung des Rechtsanspruchs
auf Zahlung erfasst.
Im Posten Risikovorsorge werden alle Aufwendungen und
Erträge im Zusammenhang mit der Wertberichtigung von
Forderungen an Kreditinstitute und Kunden sowie im Zusammenhang
mit sonstigen Kreditrisiken, für die durch
Rückstellungen vorgesorgt wird, dargestellt.
Der Provisionsüberschuss umfasst alle Erträge und Aufwendungen,
die im Zusammenhang mit der Erbringung
von Dienstleistungen rechtsverbindlich entstehen.
Im Handelsergebnis werden alle realisierten Ergebnisse
und alle Bewertungsergebnisse aus dem Handel mit Wertpapieren,
Devisen und Derivaten sowie Zinserträge und
-aufwendungen aus Handelsderivaten ausgewiesen. Die
Zins- und Dividendenerträge sowie Refinanzierungsaufwendungen
von Wertpapieren des Handelsbestandes
werden im Zinsergebnis ausgewiesen.
Das Ergebnis aus at equity bilanzierten Unternehmen trägt
maßgeblich zum Konzernergebnis bei und wird gesondert
in einem eigenen Posten gezeigt.
Im Ergebnis aus Finanzinvestitionen werden alle realisierten
Ergebnisse sowie die Bewertungsergebnisse aus
den sonstigen Wertpapieren bilanziert. Auch Bewertungsergebnisse
aus Derivaten, die im Rahmen der fair value
option eine betriebswirtschaftliche Bewertungseinheit mit
at fair value through profit or loss kategorisierten Wertpapieren
und verbrieften und nachrangigen Verbindlichkeiten
bilden, sind zur Vermeidung einer Ausweisinkongruenz
(accounting mismatch) in diesem G&V-Posten ausgewiesen.
Die Bewertungsergebnisse von Finanzinstrumenten
der Kategorien held-to-maturity und available-for-sale, die
aus Gründen einer Wertminderung (impairment) erfasst
werden bzw. der Ertrag aus einer Werterholung (reversal of
impairment), werden ebenfalls in diesem Posten dargestellt.
Der Verwaltungsaufwand enthält den Personal- und Sachaufwand
sowie Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte
und Sachanlagen.
Im sonstigen betrieblichen Ergebnis werden alle Ergebnisse
aus der Bewertung von sonstigen Derivaten des
Bankbuches sowie die übrigen betrieblichen Ergebnisse
des Konzerns dargestellt.
PENSIONSGESCHÄFTE
Im Rahmen echter Pensionsgeschäfte (Repo-Geschäfte)
verkauft der Konzern Vermögenswerte an einen Vertragspartner
und vereinbart gleichzeitig, diese an einem
bestimmten Termin zu einem vereinbarten Kurs zurückzukaufen.
Die Vermögenswerte verbleiben in der Bilanz des
Konzerns und werden nach den Regeln der jeweiligen Bewertungskategorie
bewertet. Zugleich wird eine Verpflichtung
in Höhe der erhaltenen Zahlungen passiviert.
Bei einem Reverse-Repo-Geschäft werden Vermögenswerte
mit der gleichzeitigen Verpflichtung eines
zukünftigen Verkaufs gegen Entgelt erworben. Der Ausweis
erfolgt im Bilanzposten Forderungen an Kreditinstitute
bzw. Forderungen an Kunden. Zinsaufwendungen aus
Repo-Geschäften und Zinserträge aus Reverse-Repo-
Geschäften werden über die Laufzeit abgegrenzt und im
Zinsüberschuss ausgewiesen.
Bei unechten Pensionsgeschäften ist der Pensionsgeber
zwar verpflichtet, den Pensionsgegenstand zurückzunehmen,
er hat jedoch nicht das Recht, diesen zurückzufordern.
Über die Rückübertragung entscheidet ausschließlich
der Pensionsnehmer. Das Recht, den Vermögenswert
zurückzuübertragen, stellt eine Verkaufsoption
für den Pensionsnehmer dar, bei der der Pensionsgeber
die Stillhalterposition einnimmt. Ist die Verkaufsoption
weit im Geld (deeply in-the-money), erfolgt beim
Pensionsgeber keine Ausbuchung der Wertpapiere, da die
damit verbundenen Chancen und Risiken zurückbehalten
werden. Ist die Verkaufsoption weit aus dem Geld (deeply
out-of-the-money), dann ist der Rückerwerb sehr unwahrscheinlich
und das in Pension gegebene Wertpapier ist
auszubuchen. Wenn die Verkaufsoption weder weit aus
dem Geld noch weit im Geld ist, dann ist zu überprüfen,
ob das übertragende Unternehmen (Pensionsgeber)
weiterhin die Verfügungsmacht über den Vermögenswert
hat. Wird das Wertpapier auf einem aktiven Markt
gehandelt, kann von einem Übergang der Verfügungsmacht
ausgegangen werden und das in Pension gegebene
Wertpapier wird ausgebucht. Bei einem nicht marktgängigen
finanziellen Vermögenswert sind die in Pension
gegebenen Wertpapiere weiterhin in der Bilanz des Pensionsgebers
auszuweisen.
WERTPAPIERLEIHGESCHÄFTE
Bei der Wertpapierleihe werden Wertpapiere vom Verleiher
an einen Entleiher mit der Verpflichtung übertragen, nach
Ablauf der Leihefrist oder bei Kündigung Wertpapiere
gleicher Art, Güte und Menge zurück zu übertragen. Die
Grundsätze für echte Pensionsgeschäfte sind für Wertpapierleihgeschäfte
entsprechend anzuwenden. Die verliehenen
Wertpapiere verbleiben somit in der Bilanz des
Verleihers und werden nach den Regeln des IAS 39 bewertet.
Entliehene Wertpapiere werden nicht bilanziert und
auch nicht bewertet.